Fiscalidad de las criptomonedas en Ucrania: guía completa 2026

Fiscalidad de las criptomonedas en Ucrania: guía completa 2026

 

Resumen rápido

Ucrania avanza hacia un marco fiscal formal y transparente para las criptomonedas. Aunque las criptomonedas no son moneda de curso legal, se reconocen como “activos virtuales” y están sujetas a un tratamiento fiscal específico propuesto y perfeccionado mediante proyectos de ley. En este régimen en evolución, los ingresos (ganancias de capital) y los rendimientos derivados de los activos virtuales están sujetos a impuestos. Se proponen tipos impositivos preferenciales para las personas físicas, mientras que las empresas se someten a la tributación corporativa estándar. El Servicio Estatal de Impuestos de Ucrania supervisa el cumplimiento, y se espera que las obligaciones de declaración se amplíen a medida que la legislación se finalice.

 

Cómo Ucrania clasifica las criptomonedas a efectos fiscales

 

Las criptomonedas como activos virtuales

La legislación ucraniana considera las criptomonedas como activos virtuales, distintos del dinero, los valores o el dinero electrónico. Esta clasificación permite su tributación bajo normas específicas, manteniendo al mismo tiempo las restricciones sobre su uso como moneda de curso legal.

 

Marco legal clave

El tratamiento fiscal de las criptomonedas en Ucrania se basa principalmente en:

• Proyecto de ley sobre la tributación de los ingresos procedentes de activos virtuales – propone tipos impositivos y normas de declaración
• Ley de Activos Virtuales – establece las definiciones legales y la estructura del mercado
• Código Fiscal de Ucrania – aplica los principios del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre sociedades
• Directrices del Servicio Estatal de Impuestos de Ucrania

 

Eventos cripto sujetos a impuestos en Ucrania

 

1. Venta de criptomonedas por dinero fiduciario

La venta de criptomonedas por grivnas (UAH) o monedas extranjeras constituye un hecho imponible. El beneficio sujeto a impuestos se calcula generalmente como los ingresos obtenidos menos los costes de adquisición.

 

2. Intercambio de criptomonedas por criptomonedas

Los intercambios cripto a cripto pueden estar sujetos a impuestos cuando generan una ganancia económica. La valoración se espera que se base en el valor de mercado justo en UAH en el momento de la transacción.

 

3. Uso de criptomonedas para bienes o servicios

El uso de criptomonedas para pagar bienes o servicios se considera una enajenación del activo virtual y puede generar ingresos imponibles.

 

4. Recepción de criptomonedas como ingresos

Las criptomonedas recibidas a través de:

• empleo o servicios freelance
• minería o staking
• actividad empresarial
• recompensas o incentivos

están sujetas a impuestos como ingresos, según su valor en UAH en la fecha de recepción.

 

5. Actividad cripto a nivel empresarial

Las empresas que realizan actividades de trading, minería, custodia u otros servicios relacionados con criptomonedas deben incluir los beneficios cripto en sus ingresos empresariales sujetos a impuestos.

 

Tipos impositivos de las criptomonedas en Ucrania

 

Tipos propuestos para personas físicas

La legislación propuesta contempla un tipo impositivo preferencial para las ganancias cripto de las personas físicas, que suele citarse en un 6,5% (5% de impuesto sobre la renta personal más 1,5% de contribución militar) durante el período transitorio.

 

Impuesto sobre sociedades

Las empresas tributan conforme a las normas estándar del impuesto sobre sociedades, generalmente a un tipo del 18%.

 

Sin un impuesto separado sobre las ganancias de capital

Ucrania no cuenta con un impuesto independiente sobre las ganancias de capital para las personas físicas; las ganancias en criptomonedas se gravan como una categoría específica de ingresos.

 

Requisitos de declaración de criptomonedas en Ucrania

 

Declaraciones anuales de ingresos

Las personas físicas deberán declarar los ingresos imponibles procedentes de criptomonedas en su declaración anual una vez que el marco esté plenamente implementado.

 

Declaración empresarial

Las empresas deben declarar los ingresos y gastos relacionados con criptomonedas en sus declaraciones fiscales corporativas habituales, respaldadas por registros contables.

 

Obligaciones de conservación de registros

Los contribuyentes deben conservar:

• historiales de transacciones
• extractos de wallets y exchanges
• pruebas de los costes de adquisición
• valoraciones en UAH en las fechas de las transacciones

 

Tratamiento fiscal de las pérdidas en criptomonedas

 

Deducibilidad de pérdidas

Las normas propuestas permiten compensar las pérdidas en criptomonedas con las ganancias en criptomonedas dentro de la misma categoría. Por lo general, las pérdidas no pueden compensar otros tipos de ingresos.

 

Casos especiales: NFT, airdrops y DeFi

 

Transacciones con NFT

Los NFT se consideran activos virtuales. Los beneficios derivados de la venta de NFT pueden tributar como ingresos personales o beneficios empresariales, dependiendo de la frecuencia y la intención de las operaciones.

 

Airdrops

Los tokens recibidos mediante airdrops pueden estar sujetos a impuestos si tienen un valor de mercado determinable y son libremente disponibles.

 

Actividad DeFi

Los ingresos procedentes del staking, los préstamos o el yield farming pueden estar sujetos a impuestos como ingresos. Los intercambios de tokens también pueden generar eventos imponibles por enajenación.

 

Cómo preparar los impuestos cripto en Ucrania

 

Seguimiento de transacciones

Dado el proceso de transición hacia un marco formal, es esencial mantener registros precisos y valoraciones en UAH.

 

Uso de herramientas fiscales para criptomonedas

El software de impuestos cripto puede ayudar a consolidar los datos de transacciones, calcular las ganancias y preparar informes alineados con los requisitos fiscales de Ucrania.

 

Sanciones por incumplimiento

 

La falta de declaración de ingresos cripto sujetos a impuestos puede dar lugar a sanciones, intereses de demora y auditorías fiscales. Se espera que la aplicación de la ley se refuerce a medida que la legislación se finalice.

 

Conclusión

 

Ucrania está construyendo un régimen fiscal moderno para las criptomonedas, diseñado para fomentar la transparencia y apoyar la economía digital. Con tipos preferenciales propuestos para las personas físicas y normas claras para las empresas, la declaración oportuna y el mantenimiento de registros precisos serán claves para el cumplimiento.

 

Referencias / Fuentes

 

• EY – Proyecto de ley sobre la fiscalidad de los activos virtuales (Ucrania)
• Global Legal Insights – Blockchain y criptomonedas en Ucrania
• Verkhovna Rada de Ucrania – base de datos legislativa
• Servicio Estatal de Impuestos de Ucrania