Fiscalité crypto en Chine : guide complet 2026

Fiscalité des cryptomonnaies en Chine : le guide complet 2026

 

Résumé rapide

La Chine applique l’un des cadres réglementaires les plus stricts au monde en matière de cryptomonnaies. Le trading de cryptos, l’exploitation de plateformes d’échange et le minage sont largement interdits, et les actifs numériques ne sont pas reconnus comme monnaie légale. Toutefois, d’un point de vue fiscal, les revenus issus d’activités liées aux cryptomonnaies peuvent toujours relever des lois fiscales existantes dès lors qu’un avantage économique est réalisé. Les autorités fiscales chinoises se concentrent sur la « substance économique » des revenus plutôt que sur leur légalité, ce qui signifie que les gains ou revenus non déclarés — quelle qu’en soit la source — peuvent être imposés en vertu de la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou de la Loi sur l’impôt sur les sociétés.

 

Comment la Chine qualifie les cryptomonnaies à des fins fiscales

 

Les cryptomonnaies comme actifs virtuels illégaux

Les cryptomonnaies ne sont pas reconnues en Chine comme monnaie légale ni comme produits financiers licites. À la suite du durcissement réglementaire de 2021, les transactions en cryptomonnaies sont classées comme des activités financières illégales. Néanmoins, dans le cadre de l’évaluation des revenus ou du patrimoine à des fins fiscales, les cryptomonnaies peuvent toujours être considérées comme une forme de propriété virtuelle.

 

Cadre juridique clé

Le traitement fiscal des cryptomonnaies en Chine découle des lois existantes et de divers avis réglementaires, notamment :

• Avis du gouvernement central de 2021 sur les activités liées aux monnaies virtuelles – déclare les transactions en cryptomonnaies illégales
• Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques – encadre l’imposition des revenus individuels
• Loi sur l’impôt sur les sociétés – applicable aux revenus des entreprises
• Directives de l’Administration nationale des impôts – contrôles et audits fiscaux

 

Événements crypto imposables en Chine (théoriques)

 

1. Vente de cryptomonnaies contre des monnaies fiduciaires

Bien que cette pratique soit illégale, les profits générés par la vente de cryptomonnaies — s’ils sont découverts — peuvent être considérés comme des revenus imposables. Les autorités fiscales évaluent l’existence d’un avantage économique, indépendamment de la légalité de la transaction.

 

2. Échange de cryptomonnaies contre d’autres cryptomonnaies

Les transactions crypto-à-crypto sont interdites. Toutefois, les gains réalisés peuvent toujours être considérés comme des revenus imposables s’ils entraînent un avantage financier mesurable.

 

3. Réception de cryptomonnaies en tant que revenu

Les cryptomonnaies reçues via le minage, des plateformes étrangères, des activités de freelance ou d’autres services numériques peuvent être traitées comme des revenus imposables si elles peuvent être évaluées et rattachées au contribuable.

 

4. Activités crypto à l’étranger

Les résidents fiscaux chinois percevant des revenus à l’étranger — y compris via les cryptomonnaies — peuvent être soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques si ces revenus sont rapatriés, utilisés en Chine ou autrement traçables.

 

Taux d’imposition des cryptomonnaies en Chine

 

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Les revenus liés aux cryptomonnaies — lorsqu’ils sont évalués — sont généralement soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, avec des taux allant de 3 % à 45 %, selon la nature et le montant des revenus.

 

Impôt sur les sociétés

Les entreprises générant des revenus liés à des activités crypto peuvent être soumises à l’impôt sur les sociétés, généralement au taux standard de 25 %.

 

Absence de régime spécifique d’imposition des plus-values

La Chine ne dispose pas d’un régime distinct de taxation des plus-values pour les particuliers. Les gains sont en principe imposés au titre du revenu global ou du revenu d’activité.

 

Obligations déclaratives liées aux cryptomonnaies en Chine

 

Déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu

Les particuliers sont tenus de déclarer l’ensemble de leurs revenus imposables dans leur déclaration annuelle. Les revenus issus de sources numériques, s’ils sont identifiés, peuvent également être soumis à des obligations déclaratives.

 

Revenus non déclarés et contrôles patrimoniaux

L’Administration nationale des impôts peut enquêter sur les augmentations de patrimoine inexpliquées, y compris les revenus provenant d’activités illégales ou interdites.

 

Exigences en matière de conservation des documents

Dans le cadre des contrôles, les autorités peuvent demander :

• des relevés bancaires et de plateformes de paiement
• des preuves de transactions à l’étranger
• l’historique des portefeuilles ou des plateformes d’échange
• des justificatifs de l’origine des revenus

 

Traitement fiscal des pertes en cryptomonnaies

 

Aucune reconnaissance des pertes

Étant donné que les activités crypto sont illégales, les pertes ne sont pas reconnues à des fins de déduction fiscale. Aucun mécanisme de compensation ou de report des pertes n’est prévu.

 

Cas particuliers : NFT, airdrops et DeFi

 

Transactions NFT

Les NFT évoluent dans une zone grise réglementaire. Bien que certaines formes de collectibles numériques puissent être tolérées de manière limitée, les activités spéculatives ou génératrices de revenus liées aux NFT peuvent être considérées comme imposables dès lors qu’un avantage économique est réalisé.

 

Airdrops

Les jetons reçus via des airdrops peuvent être considérés comme des revenus accessoires s’ils ont une valeur mesurable et sont utilisés ou convertis.

 

Activités DeFi

La participation à la finance décentralisée (DeFi) est interdite en Chine. Tout revenu identifié provenant de protocoles DeFi peut être qualifié de revenu illégal et imposé en conséquence.

 

Comment se préparer à la conformité fiscale en Chine

 

Comprendre le risque réglementaire

Les activités liées aux cryptomonnaies en Chine comportent des risques juridiques et réglementaires élevés. La conformité fiscale ne légitime pas des activités interdites.

 

Transparence des revenus

Les autorités fiscales chinoises se concentrent sur les revenus et l’enrichissement inexpliqués. Tout flux financier significatif peut faire l’objet d’un contrôle, quelle que soit son origine.

 

Sanctions en cas de non-conformité

 

Le défaut de déclaration des revenus peut entraîner des rappels d’impôts, des amendes, des intérêts de retard, ainsi que des sanctions administratives ou pénales. Les affaires liées aux cryptomonnaies peuvent également relever de la lutte contre la criminalité financière.

 

Conclusion

 

La Chine demeure l’une des juridictions les plus restrictives au monde en matière de cryptomonnaies. Bien que le trading et le minage soient interdits, les revenus issus des cryptomonnaies peuvent néanmoins être imposables au titre des lois fiscales générales s’ils sont détectés. Les particuliers et les entreprises doivent être conscients de l’exposition fiscale existante, parallèlement à des risques juridiques substantiels.

 

Références / Sources

 

• Vezgo – Guide fiscal des cryptomonnaies en Chine
• Global Legal Insights – Réglementation blockchain et crypto en Chine
• Conseil des affaires d’État de la RPC – Avis sur les activités liées aux monnaies virtuelles
• Administration nationale des impôts de Chine