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Fiscalité crypto à Hong Kong : guide complet 2026

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Fiscalité des cryptomonnaies à Hong Kong : guide complet 2026

Résumé rapide

Hong Kong ne dispose pas d’une loi spécifique sur la fiscalité des cryptomonnaies et n’applique pas d’impôt sur les plus-values. Le traitement fiscal des cryptoactifs dépend de la qualification de l’activité : investissement ou activité commerciale. Les bénéfices issus du trading de cryptomonnaies, du minage ou d’activités connexes peuvent être soumis à l’impôt sur les bénéfices s’ils sont générés à Hong Kong ou s’ils ont une source hongkongaise. L’Inland Revenue Department (IRD) applique des principes fiscaux de longue date prévus par l’Inland Revenue Ordinance (Cap. 112), complétés par les Departmental Interpretation and Practice Notes (DIPN).

Comment Hong Kong classe les cryptomonnaies à des fins fiscales

Les cryptomonnaies comme biens (et non comme monnaie légale)

Les cryptomonnaies ne sont pas reconnues comme monnaie légale à Hong Kong. L’IRD considère généralement les cryptoactifs comme des biens, et non comme de la monnaie ou des valeurs mobilières. Le traitement fiscal dépend de la nature des transactions et du fait que le contribuable exerce ou non une activité commerciale.

Cadre juridique clé

Le régime fiscal des cryptomonnaies à Hong Kong repose principalement sur :

Inland Revenue Ordinance (Cap. 112) – législation centrale relative à l’impôt sur les bénéfices
DIPN n°39 – lignes directrices sur la distinction entre bénéfices commerciaux et gains en capital
Pratique administrative de l’IRD – analyse au cas par cas

Événements cryptos imposables à Hong Kong

1. Trading de cryptomonnaies en tant qu’activité commerciale

Si les transactions en cryptomonnaies sont fréquentes, organisées ou effectuées dans une intention de profit, l’IRD peut considérer l’activité comme une activité commerciale. Dans ce cas, les bénéfices sont soumis à l’impôt sur les bénéfices.

2. Détention à long terme à titre d’investissement

Les cryptomonnaies détenues à long terme peuvent être considérées comme des actifs en capital. Étant donné que Hong Kong n’applique pas d’impôt sur les plus-values, les gains issus de véritables investissements en capital ne sont généralement pas imposables.

3. Cryptomonnaies reçues en paiement de biens ou de services

Lorsque des cryptomonnaies sont reçues en contrepartie de biens ou de services, leur valeur en dollars de Hong Kong (HKD) au moment de la réception est traitée comme un revenu commercial imposable.

4. Minage et staking

Les activités de minage ou de staking exercées à une échelle commerciale peuvent être qualifiées d’activité économique, rendant les revenus correspondants imposables à l’impôt sur les bénéfices.

5. Activités professionnelles ou d’entreprise

Les sociétés exploitant des plateformes d’échange de cryptomonnaies, des services de conservation ou des activités de tenue de marché sont imposées selon les règles standard de l’impôt sur les bénéfices des sociétés.

Taux d’imposition des cryptomonnaies à Hong Kong

Taux de l’impôt sur les bénéfices

Lorsque les bénéfices liés aux cryptomonnaies sont imposables, les taux suivants s’appliquent :

Sociétés : 16,5 %
Entreprises non constituées : 15 %

Absence d’impôt sur les plus-values

Hong Kong n’applique pas d’impôt sur les plus-values. Il s’agit d’un avantage majeur pour les investisseurs en cryptomonnaies à long terme dont l’activité ne relève pas du trading.

Obligations déclaratives liées aux cryptomonnaies à Hong Kong

Déclarations à l’impôt sur les bénéfices

Les entreprises et les particuliers exerçant une activité commerciale doivent déclarer les bénéfices liés aux cryptomonnaies dans leur déclaration d’impôt sur les bénéfices déposée auprès de l’IRD.

Principe de la source des bénéfices

Seuls les bénéfices provenant de Hong Kong ou ayant une source à Hong Kong sont imposables. La détermination de la source repose sur l’analyse du lieu où les opérations de trading sont effectivement réalisées.

Obligations de conservation des documents

Les contribuables doivent conserver des registres détaillés, notamment :

Historiques de transactions
Relevés de portefeuilles et de plateformes d’échange
Valorisations en HKD aux dates des transactions
Documents relatifs à l’activité professionnelle

Traitement fiscal des pertes en cryptomonnaies

Pertes commerciales

Si l’activité en cryptomonnaies est qualifiée de commerciale, les pertes peuvent être déduites des bénéfices imposables conformément aux règles de l’impôt sur les bénéfices.

Pertes d’investissement

Les pertes liées aux investissements en capital ne sont généralement pas déductibles, conformément à l’absence d’imposition des plus-values.

Cas particuliers : NFT, airdrops et DeFi

Transactions NFT

Les NFT sont considérés comme des biens numériques. Les bénéfices issus de transactions fréquentes sur les NFT peuvent être imposables, tandis que les cessions dans le cadre d’investissements à long terme ne le sont généralement pas.

Airdrops

Les tokens reçus via des airdrops peuvent être imposables s’ils sont obtenus dans le cadre d’une activité commerciale ou promotionnelle. Les réceptions occasionnelles ou non commerciales peuvent ne pas être soumises à l’impôt.

Activités DeFi

Les revenus issus des protocoles DeFi peuvent être imposables s’ils proviennent d’activités assimilables à une activité commerciale. Chaque situation est évaluée sur la base de la substance économique plutôt que de la forme.

Comment préparer ses impôts crypto à Hong Kong

Évaluer trading ou investissement

L’étape la plus importante consiste à déterminer si l’activité en cryptomonnaies constitue du trading. Les critères incluent la fréquence des opérations, l’intention, la durée de détention et le degré d’organisation.

Utilisation d’outils fiscaux pour les cryptomonnaies

Les logiciels de fiscalité crypto peuvent aider à consolider les données de transaction, à calculer les valeurs en HKD et à constituer une documentation en cas de contrôle de l’IRD.

Sanctions en cas de non-conformité

Le défaut de déclaration des bénéfices imposables liés aux cryptomonnaies peut entraîner des pénalités, des redressements fiscaux et des intérêts. L’IRD dispose du pouvoir de demander les relevés de transactions et de procéder à des contrôles fiscaux.

Conclusion

Hong Kong reste l’une des juridictions les plus attractives pour les investisseurs en cryptomonnaies en raison de l’absence d’impôt sur les plus-values. Toutefois, les activités de trading et les activités commerciales liées aux cryptomonnaies peuvent être soumises à l’impôt sur les bénéfices. Une classification correcte des activités et une tenue rigoureuse des registres sont essentielles pour rester en conformité.