Fiscalité crypto au Nigeria : guide 2026

Fiscalité des cryptomonnaies au Nigeria : le guide complet 2026

 

Résumé rapide

Avec l’introduction de la loi de finances 2023, le Nigeria a réalisé une avancée majeure dans son cadre fiscal applicable aux cryptomonnaies. Les actifs numériques sont désormais explicitement reconnus comme des actifs imposables : les plus-values sont soumises à l’impôt sur les gains en capital (CGT), tandis que certains revenus liés aux cryptos sont imposés au titre de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l’impôt sur les sociétés. Bien que les transactions en cryptomonnaies restent restreintes au sein du système bancaire, les obligations fiscales et déclaratives sont clairement définies par la loi nigériane et supervisées par le Federal Inland Revenue Service (FIRS).

 

Comment le Nigeria classe les cryptomonnaies à des fins fiscales

 

Les cryptomonnaies en tant qu’actifs numériques imposables

En vertu de la loi de finances 2023, les actifs numériques — y compris les cryptomonnaies — sont officiellement reconnus comme des actifs imposables. Cela signifie que les profits issus de la cession de cryptos sont taxables, que les transactions aient lieu sur des plateformes locales ou internationales.

 

Cadre juridique clé

Les règles fiscales applicables aux cryptomonnaies au Nigeria reposent principalement sur :

• Loi de finances 2023 — introduction de l’impôt sur les gains en capital pour les actifs numériques
• Capital Gains Tax Act — applicable aux cessions de cryptomonnaies
• Personal Income Tax Act (PITA) — encadre les revenus crypto des particuliers
• Companies Income Tax Act (CITA) — s’applique aux revenus crypto des entreprises

 

Événements crypto imposables au Nigeria

 

1. Vente de cryptomonnaies contre des monnaies fiduciaires

Lorsque des cryptomonnaies sont vendues contre le naira nigérian (NGN) ou toute autre monnaie fiduciaire, les profits réalisés sont soumis à l’impôt sur les gains en capital.

 

2. Échange crypto-à-crypto

Les échanges entre cryptomonnaies peuvent être considérés comme des cessions s’ils génèrent un gain économique. La valorisation est généralement effectuée sur la base de la juste valeur marchande au moment de la transaction.

 

3. Utilisation de cryptomonnaies pour payer des biens ou des services

Payer des biens ou des services en cryptomonnaies constitue une cession de l’actif et peut entraîner une imposition au titre de l’impôt sur les gains en capital.

 

4. Réception de cryptomonnaies en tant que revenu

Les cryptomonnaies reçues dans le cadre d’un emploi, du freelancing, d’une activité commerciale, du minage, du staking ou de récompenses sont considérées comme des revenus imposables. La valeur imposable correspond à la valeur en nairas au moment de la réception.

 

5. Activités commerciales et professionnelles liées aux cryptomonnaies

Les entreprises ou les particuliers exerçant une activité de trading de cryptomonnaies à titre professionnel sont imposés selon les règles classiques applicables aux revenus d’entreprise et peuvent être soumis à des obligations de conformité supplémentaires.

 

Taux d’imposition des cryptomonnaies au Nigeria

 

Impôt sur les gains en capital (CGT)

Conformément à la loi de finances 2023, les gains issus de la cession d’actifs numériques sont soumis à :

• un impôt sur les gains en capital de 10 % sur les gains nets

 

Impôt sur le revenu des gains en cryptomonnaies

Les revenus liés aux cryptomonnaies sont imposés selon la catégorie du contribuable :

• Particuliers : imposition selon les taux progressifs de l’impôt sur le revenu
• Entreprises : imposition selon les taux applicables de l’impôt sur les sociétés

 

Obligations déclaratives liées aux cryptomonnaies au Nigeria

 

Déclarations fiscales annuelles

Les contribuables doivent déclarer leurs gains et revenus en cryptomonnaies dans leurs déclarations fiscales annuelles. Les particuliers le font via la déclaration de revenus, tandis que les entreprises incluent ces revenus dans leurs déclarations fiscales professionnelles.

 

Valorisation et documentation

Le FIRS exige la conservation d’une documentation complète, notamment :

• dates et descriptions des transactions
• valeur des cryptomonnaies en NGN à l’acquisition et à la cession
• relevés de plateformes d’échange et enregistrements de portefeuilles
• justificatifs des calculs de gains ou de revenus

 

Traitement fiscal des pertes en cryptomonnaies

 

Compensation des pertes

Les pertes en capital issues de la cession de cryptomonnaies peuvent généralement être utilisées pour compenser des gains en capital, conformément au Capital Gains Tax Act. Toutefois, elles ne peuvent pas être imputées sur les revenus ordinaires.

 

Cas particuliers : NFT, airdrops et DeFi

 

Transactions NFT

Les NFT sont considérés comme des actifs numériques. Les profits issus de la vente de NFT peuvent être soumis à l’impôt sur les gains en capital, tandis que les revenus issus de la création de NFT ou des redevances peuvent être imposés comme des revenus.

 

Airdrops

Les tokens reçus via des airdrops peuvent être considérés comme des revenus imposables s’ils disposent d’une valeur de marché identifiable et sont librement transférables.

 

Activités DeFi

Les revenus générés par les protocoles DeFi — tels que les intérêts, les récompenses de staking ou le yield farming — peuvent être imposés comme des revenus, selon la structure de l’activité.

 

Comment préparer sa fiscalité crypto au Nigeria

 

Suivi des transactions

Compte tenu de la clarification progressive du cadre fiscal des cryptomonnaies au Nigeria, les investisseurs doivent tenir un historique précis et complet de leurs transactions, en particulier pour les actifs détenus sur des plateformes étrangères.

 

Utilisation d’outils de fiscalité crypto

Les logiciels de fiscalité crypto peuvent aider les contribuables nigérians à calculer les gains en capital, suivre les revenus et générer une documentation conforme aux exigences du FIRS.

 

Sanctions en cas de non-conformité

 

Le fait de ne pas déclarer les revenus ou gains en cryptomonnaies peut entraîner des pénalités, des intérêts de retard et des contrôles fiscaux. Avec le renforcement de l’attention réglementaire portée aux actifs numériques, les autorités fiscales nigérianes devraient intensifier les contrôles.

 

Conclusion

 

La loi de finances 2023 constitue une étape majeure vers une fiscalité complète des cryptomonnaies au Nigeria. En introduisant l’impôt sur les gains en capital pour les actifs numériques et en clarifiant le traitement de l’impôt sur le revenu, le Nigeria s’aligne sur les standards fiscaux internationaux. Une tenue rigoureuse des registres et une déclaration dans les délais sont essentielles pour rester en conformité.

 

Références / Sources

 

• EY – Points clés de la loi de finances 2023 du Nigeria
• FMI – Actifs numériques et fiscalité (Nigeria)
• Bureau du budget du Nigeria – Loi de finances 2023
• Loi de finances 2023 – version finale signée