Fiscalité des cryptomonnaies en Ukraine : guide complet 2026

Fiscalité des cryptomonnaies en Ukraine : guide complet 2026

 

Résumé rapide

L’Ukraine évolue vers un cadre fiscal formel et transparent pour les cryptomonnaies. Bien que les cryptomonnaies ne soient pas une monnaie légale, elles sont reconnues comme des « actifs virtuels » et bénéficient d’un traitement fiscal spécifique proposé et affiné par des projets de loi. Dans ce régime en cours de mise en place, les revenus (gains en capital) et les revenus issus des actifs virtuels sont imposables. Des taux préférentiels sont proposés pour les particuliers, tandis que les entreprises sont soumises à l’imposition standard des sociétés. Le Service fiscal d’État ukrainien supervise la conformité, et les obligations déclaratives devraient s’élargir à mesure que la législation sera finalisée.

 

Comment l’Ukraine qualifie les cryptomonnaies à des fins fiscales

 

Les cryptomonnaies en tant qu’actifs virtuels

Le droit ukrainien considère les cryptomonnaies comme des actifs virtuels, distincts de la monnaie, des titres financiers ou de la monnaie électronique. Cette qualification permet une imposition selon des règles spécifiques tout en maintenant les restrictions relatives à leur utilisation en tant que monnaie légale.

 

Cadre juridique clé

Le traitement fiscal des cryptomonnaies en Ukraine repose principalement sur :

• Projet de loi sur l’imposition des revenus issus des actifs virtuels – propose les taux et les règles de déclaration
• Loi sur les actifs virtuels – établit les définitions juridiques et la structure du marché
• Code fiscal de l’Ukraine – applique les principes de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés
• Orientations du Service fiscal d’État ukrainien

 

Événements crypto imposables en Ukraine

 

1. Vente de cryptomonnaies contre des monnaies fiduciaires

La cession de cryptomonnaies contre des hryvnias (UAH) ou des devises étrangères constitue un événement imposable. Le bénéfice imposable est généralement calculé comme la différence entre le produit de la vente et le coût d’acquisition.

 

2. Échange de cryptomonnaies contre d’autres cryptomonnaies

Les échanges crypto-à-crypto peuvent être imposables lorsqu’ils génèrent un gain économique. L’évaluation devrait être fondée sur la juste valeur de marché en UAH à la date de la transaction.

 

3. Utilisation de cryptomonnaies pour des biens ou services

Le paiement de biens ou de services en cryptomonnaies est considéré comme une cession d’actifs virtuels et peut générer un revenu imposable.

 

4. Réception de cryptomonnaies en tant que revenu

Les cryptomonnaies reçues au titre de :

• l’emploi ou des services en freelance
• le minage ou le staking
• une activité commerciale
• des récompenses ou incitations

sont imposables en tant que revenus sur la base de leur valeur en UAH à la date de réception.

 

5. Activités crypto au niveau des entreprises

Les sociétés impliquées dans le trading, le minage, la conservation ou d’autres services liés aux cryptomonnaies doivent inclure les bénéfices crypto dans leur revenu imposable.

 

Taux d’imposition des cryptomonnaies en Ukraine

 

Taux proposés pour les particuliers

Le projet de loi prévoit un taux préférentiel pour les particuliers sur les gains en cryptomonnaies, généralement cité à 6,5 % (5 % d’impôt sur le revenu des personnes physiques plus 1,5 % de contribution militaire) pendant la période transitoire.

 

Impôt sur les sociétés

Les entreprises sont imposées selon les règles standard de l’impôt sur les sociétés, avec un taux généralement fixé à 18 %.

 

Absence d’un impôt distinct sur les plus-values

L’Ukraine ne prévoit pas d’impôt distinct sur les plus-values pour les particuliers ; les gains en cryptomonnaies sont imposés comme une catégorie spécifique de revenus.

 

Obligations déclaratives liées aux cryptomonnaies en Ukraine

 

Déclarations annuelles de revenus

Les particuliers devront déclarer les revenus imposables issus des cryptomonnaies dans leur déclaration annuelle une fois le cadre pleinement mis en œuvre.

 

Déclarations des entreprises

Les sociétés doivent déclarer les revenus et dépenses liés aux cryptomonnaies dans leurs déclarations fiscales habituelles, appuyées par des documents comptables.

 

Obligations de conservation des documents

Les contribuables doivent conserver :

• les historiques de transactions
• les relevés de portefeuilles et de plateformes d’échange
• les preuves des coûts d’acquisition
• les valorisations en UAH aux dates des transactions

 

Traitement fiscal des pertes en cryptomonnaies

 

Déductibilité des pertes

Les règles proposées permettent d’imputer les pertes en cryptomonnaies sur les gains de cryptomonnaies au sein de la même catégorie. En règle générale, les pertes ne peuvent pas être imputées sur d’autres types de revenus.

 

Cas particuliers : NFT, airdrops et DeFi

 

Transactions NFT

Les NFT sont considérés comme des actifs virtuels. Les profits issus de la vente de NFT peuvent être imposés en tant que revenus ou bénéfices professionnels selon la fréquence et l’intention des transactions.

 

Airdrops

Les jetons reçus via des airdrops peuvent être imposables s’ils disposent d’une valeur de marché déterminable et peuvent être librement cédés.

 

Activités DeFi

Les revenus issus du staking, du prêt ou du yield farming peuvent être imposés en tant que revenus. Les échanges de jetons peuvent également constituer des événements imposables de cession.

 

Comment préparer ses impôts crypto en Ukraine

 

Suivi des transactions

Dans le cadre de la transition vers un régime formalisé, il est essentiel de tenir des registres précis et des valorisations en UAH.

 

Utilisation d’outils fiscaux pour les cryptomonnaies

Les logiciels de fiscalité crypto peuvent aider à consolider les données de transactions, calculer les gains et préparer des rapports conformes aux exigences fiscales ukrainiennes.

 

Sanctions en cas de non-conformité

 

Le défaut de déclaration des revenus crypto imposables peut entraîner des pénalités, des intérêts de retard et des contrôles fiscaux. L’application de la loi devrait se renforcer à mesure que la législation sera finalisée.

 

Conclusion

 

L’Ukraine met en place un régime fiscal moderne pour les cryptomonnaies, visant à renforcer la transparence tout en soutenant l’économie numérique. Avec des taux préférentiels proposés pour les particuliers et des règles claires pour les entreprises, une déclaration en temps voulu et une tenue de registres rigoureuse seront essentielles pour assurer la conformité.

 

Références / Sources

 

• EY – Projet de loi sur la fiscalité des actifs virtuels (Ukraine)
• Global Legal Insights – Blockchain et cryptomonnaies en Ukraine
• Verkhovna Rada d’Ukraine – base de données législative
• Service fiscal d’État d’Ukraine