Fiscalité des cryptomonnaies au Canada 2026 : guide complet

Fiscalité des cryptomonnaies au Canada : le guide complet 2026

 

Résumé rapide

Au Canada, les cryptomonnaies sont considérées comme des biens (commodités) en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu. Cela signifie que les cessions de crypto sont imposées soit en tant que gains en capital (50 % imposables), soit en tant que revenus d’entreprise (100 % imposables), selon la nature de l’activité du contribuable. Les cryptos gagnées via le staking, le minage, les airdrops ou un emploi sont considérées comme des revenus. L’Agence du revenu du Canada (ARC) fournit des directives détaillées sur la classification et la déclaration des transactions en actifs numériques.

 

Comment le Canada classe les cryptomonnaies à des fins fiscales

 

Les cryptomonnaies comme biens

L’ARC classe les cryptomonnaies comme des biens, et non comme une monnaie légale. Les opérations impliquant des cryptos — y compris les échanges, les ventes et les achats — relèvent des règles applicables aux opérations de troc.

 

Cadre juridique clé

Les règles fiscales canadiennes applicables aux cryptomonnaies s’appuient sur :

• Les lignes directrices officielles de l’ARC sur la fiscalité des cryptos
• La Loi de l’impôt sur le revenu – définit les revenus imposables et les gains en capital
• Les règles de troc – applicables aux échanges et paiements en cryptomonnaies

 

Événements crypto imposables au Canada

 

1. Vente de cryptomonnaies contre de la monnaie fiduciaire

La vente de cryptos contre des dollars canadiens (CAD) ou toute autre monnaie fiduciaire constitue une cession imposable. Les gains peuvent être qualifiés de gains en capital ou de revenus d’entreprise selon l’activité.

 

2. Échange crypto-à-crypto

Les échanges de cryptomonnaies entre elles sont considérés comme des opérations de troc. Les contribuables doivent calculer les gains en CAD sur la base de la juste valeur marchande de chaque actif échangé.

 

3. Utilisation de cryptos pour acheter des biens ou services

Payer des biens ou services avec des cryptomonnaies déclenche un événement imposable. La valeur de la crypto dépensée détermine le gain ou la perte.

 

4. Réception de cryptomonnaies en tant que revenu

Les cryptomonnaies obtenues via :

• Le minage
• Le staking
• Les airdrops
• Un emploi ou du travail indépendant
• Des activités commerciales

sont imposables en tant que revenus à leur juste valeur marchande en CAD au moment de la réception.

 

5. Activité commerciale vs activité d’investissement

Si l’activité crypto s’apparente à une activité commerciale — volume élevé, intention commerciale ou trading professionnel — les profits peuvent être imposés comme des revenus d’entreprise imposables à 100 % plutôt que comme des gains en capital.

 

Impôt sur les gains en capital au Canada

 

Taux d’inclusion de 50 %

Lorsque les gains crypto sont qualifiés de gains en capital, seulement 50 % du gain est imposable. Cela s’applique généralement aux investisseurs à long terme.

 

Détermination : gains en capital ou revenus d’entreprise

L’ARC évalue des facteurs tels que la fréquence des transactions, la durée de détention, le niveau de connaissance et l’intention commerciale.

 

Pertes en capital

Les pertes en capital peuvent compenser des gains en capital, mais pas des revenus d’entreprise. Les pertes non utilisées peuvent être reportées en arrière sur 3 ans ou reportées indéfiniment.

 

Impôt sur le revenu issu des cryptomonnaies

 

Qu’est-ce qui constitue un revenu crypto ?

• Récompenses de minage et de staking
• Airdrops reçus en échange d’actions ou de promotions
• Revenus d’emploi ou de contrat
• Cryptos reçues comme chiffre d’affaires

Les revenus en cryptomonnaies sont entièrement imposables au taux marginal du bénéficiaire.

 

Obligations déclaratives des cryptomonnaies au Canada

 

Normes de tenue de registres

L’ARC exige la conservation de registres détaillés pour toutes les transactions crypto :

• Dates d’acquisition et de cession
• Valeur en CAD au moment de chaque transaction
• Registres des portefeuilles et des plateformes d’échange
• Reçus des frais et coûts associés

 

Déclaration annuelle

Les investisseurs déclarent les gains en capital à l’Annexe 3. Les entreprises déclarent les cryptomonnaies comme revenus via les formulaires commerciaux standards. Les activités de minage peuvent être soumises aux règles de la TPS/TVH.

 

Déclaration des biens étrangers

Les résidents canadiens doivent déposer le formulaire T1135 s’ils détiennent des biens étrangers (y compris certains soldes sur des plateformes crypto étrangères) d’une valeur supérieure à 100 000 CAD.

 

Traitement fiscal des pertes en cryptomonnaies

 

Pertes en capital

Les pertes en capital peuvent compenser les gains en capital. Elles peuvent être reportées indéfiniment ou reportées en arrière sur 3 ans.

 

Pertes d’entreprise

Les pertes d’entreprise peuvent compenser toute forme de revenu, mais uniquement lorsque l’activité est reconnue comme une activité commerciale.

 

Cas particuliers : NFT, airdrops et DeFi

 

Transactions NFT

La vente ou l’échange de NFT constitue une cession imposable. Les profits peuvent être qualifiés de gains en capital ou de revenus d’entreprise selon l’activité et l’intention.

 

Activité DeFi

Les intérêts, récompenses de liquidité et échanges de jetons peuvent être imposables comme revenus ou gains en capital selon les circonstances.

 

Comment préparer ses impôts crypto au Canada

 

Suivi des transactions

Des valorisations précises en CAD et une tenue de registres rigoureuse sont essentielles pour distinguer gains en capital et revenus, et pour une déclaration correcte.

 

Utiliser des outils fiscaux crypto pour le Canada

Les logiciels de fiscalité crypto aident à suivre le coût de revient, à classifier les revenus et à générer des rapports conformes à l’ARC, tels que l’Annexe 3 et les états financiers.

 

Pénalités en cas de non-conformité

 

Le défaut de déclaration des revenus ou gains en cryptomonnaies peut entraîner des pénalités, des réévaluations et des intérêts. L’ARC surveille activement les activités liées aux actifs numériques et peut demander des données aux plateformes d’échange.

 

Conclusion

 

Le système fiscal canadien applicable aux cryptomonnaies repose sur la fiscalité des biens et exige des investisseurs qu’ils classent les transactions en gains en capital ou en revenus d’entreprise. Avec des règles claires de l’ARC et des obligations déclaratives strictes, la tenue de registres détaillés est la clé de la conformité.

 

Références / Sources

 

• Koinly – Guide fiscal crypto au Canada
• CoinLedger – Guide fiscal crypto au Canada
• ARC – Directives officielles sur la fiscalité des cryptomonnaies
• Loi de l’impôt sur le revenu du Canada