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Fiscalité des cryptomonnaies en Corée du Sud 2026 : guide complet

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Fiscalité des cryptomonnaies en Corée du Sud : guide complet 2026

Résumé rapide

La Corée du Sud a reporté la mise en œuvre de son régime fiscal spécifique aux actifs numériques au moins jusqu’en 2026. Toutefois, les activités liées aux cryptomonnaies restent soumises à plusieurs lois fiscales existantes. Bien qu’un impôt dédié sur les plus-values des actifs numériques ne soit pas encore en vigueur, les revenus issus des cryptomonnaies peuvent relever d’autres catégories fiscales, telles que l’impôt sur le revenu, les revenus professionnels ou les droits de succession et de donation. Le Service national des impôts (NTS) continue d’étendre sa surveillance via des obligations de conformité et une régulation accrue des plateformes d’échange.

Comment la Corée du Sud classe les cryptomonnaies à des fins fiscales

Les cryptomonnaies comme catégorie d’actifs imposables

Bien que le cadre complet d’imposition des plus-values sur les actifs numériques ne soit pas encore appliqué, les cryptomonnaies sont reconnues comme des actifs imposables en vertu de la Loi sur l’impôt sur le revenu, de la Loi sur les droits de donation et de succession, ainsi que de la Loi sur l’impôt sur les sociétés. La qualification dépend du type d’activité, du profil du contribuable et de la substance économique des transactions.

Cadre juridique clé

Les réglementations suivantes encadrent la fiscalité des cryptomonnaies en Corée du Sud :

Loi sur l’impôt sur le revenu – applicable aux revenus personnels issus d’activités liées aux cryptomonnaies
Loi sur l’impôt sur les sociétés – régit l’imposition des entreprises opérant avec des actifs crypto
Loi sur les droits de succession et de donation – couvre les transferts de cryptomonnaies par donation ou héritage
Directives du NTS – fournissent les règles d’interprétation et de déclaration

Événements crypto imposables en Corée du Sud

1. Trading de cryptomonnaies (régime futur)

L’impôt sur les plus-values des actifs numériques, dont l’application est reportée à 2026, imposera les gains nets issus du trading de cryptomonnaies une fois en vigueur. Bien qu’il ne soit pas encore appliqué, sa structure devrait inclure des seuils d’exonération et des catégories de plus-values similaires à celles des autres actifs financiers.

2. Revenus issus du staking, du minage et des récompenses

Les cryptomonnaies obtenues via le staking, le minage ou les récompenses de plateformes peuvent être imposées en tant qu’« autres revenus » (gita sotaek) ou comme revenus professionnels, selon l’ampleur et la nature de l’activité.

3. Cryptomonnaies reçues en paiement de biens ou services

Lorsque des particuliers ou des entreprises reçoivent des cryptomonnaies en contrepartie de biens ou services, leur juste valeur de marché doit être déclarée comme revenu imposable.

4. Donations et successions

Les cryptomonnaies transférées par donation ou héritage sont soumises à la Loi sur les droits de succession et de donation. Les contribuables doivent déclarer la juste valeur de marché et respecter les obligations déclaratives correspondantes.

5. Activités crypto au niveau des entreprises

Les entreprises opérant dans le secteur des cryptomonnaies — telles que les plateformes d’échange, les sociétés de minage ou les services de conservation — sont imposées conformément à la Loi sur l’impôt sur les sociétés. Tous les flux d’entrées et de sorties en cryptomonnaies doivent être comptabilisés dans les états financiers.

Taux d’imposition des cryptomonnaies en Corée du Sud

Impôt sur le revenu applicable aux gains crypto

Les revenus issus des cryptomonnaies relèvent des tranches de l’impôt sur le revenu lorsqu’ils sont qualifiés comme :

Autres revenus (revenus occasionnels ou irréguliers)
Revenus professionnels (activité fréquente, à grande échelle ou commerciale)

Les taux de l’impôt sur le revenu en Corée du Sud varient entre :

6 % à 45 % (impôt national)
Plus une taxe locale sur le revenu (10 % de l’impôt national dû)

Impôt sur les sociétés

Les entreprises sont soumises à l’impôt sur les sociétés en fonction de leur revenu imposable, avec des taux compris entre 10 % et 25 % selon les tranches de revenus.

Taux des droits de donation et de succession

Les cryptomonnaies reçues par donation ou succession sont imposées selon des taux progressifs pouvant atteindre 50 %, en fonction du lien de parenté et de la valeur imposable.

Obligations déclaratives liées aux cryptomonnaies en Corée du Sud

Déclaration de l’impôt sur le revenu

Les contribuables doivent déclarer les revenus liés aux cryptomonnaies dans leur déclaration annuelle. Les résidents fiscaux coréens sont imposés sur leurs revenus mondiaux, y compris les activités réalisées via des plateformes ou portefeuilles étrangers.

Obligations de déclaration des plateformes d’échange

Les plateformes d’échange enregistrées en Corée du Sud doivent se conformer aux règles de déclaration prévues par la Loi sur la déclaration et l’utilisation des informations relatives aux transactions financières spécifiques, permettant au NTS de surveiller les flux de cryptomonnaies.

Exigences en matière de conservation des documents

Les contribuables doivent conserver :

Les historiques de transactions
Les relevés des plateformes d’échange
Les mouvements de portefeuilles
Les données de valorisation en won coréen (KRW)
Les détails des récompenses de staking ou de minage

Traitement fiscal des pertes en cryptomonnaies

Pertes selon les règles actuelles

Étant donné que le régime spécifique d’imposition des plus-values n’est pas encore en vigueur, les règles de compensation des pertes pour les particuliers ne sont pas formalisées. Une future législation devrait préciser les mécanismes de report et de compensation des pertes lors de l’entrée en application de la fiscalité des actifs numériques.

Cas particuliers : NFT, airdrops et DeFi

Transactions NFT

Les gains issus des NFT peuvent être imposés comme des revenus en cas de vente ou d’échange. Les réformes futures sur les actifs numériques pourraient introduire un traitement fiscal spécifique pour les NFT.

Activités DeFi

Les revenus provenant des protocoles DeFi — y compris les intérêts ou récompenses — peuvent être soumis à l’impôt sur le revenu s’ils sont considérés comme un gain économique.

Comment préparer sa fiscalité crypto en Corée du Sud

Suivi des transactions

Un suivi précis est essentiel en raison de règles de catégorisation complexes. Les logiciels de fiscalité crypto prenant en charge les valorisations en won coréen (KRW) peuvent aider à maintenir des registres comptables conformes.

Utiliser des outils de fiscalité crypto pour la Corée

Plusieurs plateformes crypto proposent une prise en charge partielle des exigences fiscales coréennes, notamment pour les particuliers souhaitant suivre leurs revenus de staking ou de trading avant l’entrée en vigueur du futur régime des plus-values.

Sanctions en cas de non-conformité

Le non-respect des obligations déclaratives concernant les revenus ou donations en cryptomonnaies peut entraîner des pénalités, des intérêts de retard et des contrôles fiscaux. Le NTS a renforcé l’application de la loi grâce aux accords de partage de données et aux obligations de déclaration des plateformes d’échange.

Conclusion

Le système fiscal des cryptomonnaies en Corée du Sud est en pleine évolution. Bien que le régime spécifique des plus-values soit retardé, les règles relatives à l’impôt sur le revenu, à l’impôt sur les sociétés et aux droits de succession et de donation s’appliquent déjà. Les investisseurs et traders doivent conserver des registres détaillés et rester informés des évolutions réglementaires à venir.