中国の暗号資産税制：2026年完全ガイド

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中国の暗号資産税制：2026年完全ガイド

 

クイックサマリー

中国は、世界でも最も厳格な暗号資産（仮想通貨）規制を採用している国の一つです。暗号資産の取引、取引所運営、マイニングは原則として全面的に禁止されており、デジタル資産は法定通貨として認められていません。しかし、税務上は、経済的利益が実現している場合、暗号資産に関連する収入が既存の税法の対象となる可能性があります。中国の税務当局は取引の合法性ではなく「所得の実質」を重視しており、収入源に関わらず、未申告の利益や所得は《個人所得税法》または《企業所得税法》に基づき課税される可能性があります。

 

中国における暗号資産の税務上の位置づけ

 

違法な仮想資産としての暗号資産

暗号資産は中国において法定通貨や合法的な金融商品として認められていません。2021年の大規模な規制強化以降、暗号資産関連の取引は違法な金融活動として分類されています。それでも、税務上の所得や資産評価においては、暗号資産が仮想財産の一種として扱われる可能性があります。

 

主な法的枠組み

中国における暗号資産の税務取扱いは、以下の既存法令および政策通知に基づいています。

  • 2021年 中央政府による仮想通貨関連活動に関する通知 ― 暗号資産取引を違法と明示
  • 個人所得税法 ― 個人所得の課税を規定
  • 企業所得税法 ― 法人所得に適用
  • 国家税務総局のガイダンス ― 執行および税務調査

 

中国における暗号資産の課税対象イベント（理論上）

 

1. 暗号資産を法定通貨へ換金

違法行為であるものの、暗号資産の売却によって得られた利益が発覚した場合、課税対象所得として扱われる可能性があります。税務当局は取引の合法性ではなく、経済的利益の有無を基準に判断します。

 

2. 暗号資産同士の交換

暗号資産同士の取引も禁止されていますが、測定可能な経済的利益が発生した場合、その利益は課税所得と見なされる可能性があります。

 

3. 所得として暗号資産を受領

マイニング、海外プラットフォーム、フリーランス報酬、その他のデジタルサービスを通じて取得した暗号資産は、評価可能で納税者と紐付けられる場合、課税所得として扱われる可能性があります。

 

4. 海外での暗号資産活動

中国の税務居住者が海外で得た収入（暗号資産関連を含む）は、中国国内へ送金・使用された場合、または追跡可能な場合、個人所得税の対象となる可能性があります。

 

中国の暗号資産税率

 

個人所得税

暗号資産関連の所得が認定された場合、一般的に個人所得税の累進税率が適用され、所得の種類および金額に応じて 3%～45% の範囲で課税されます。

 

企業所得税

暗号資産関連の収入を得ている企業は、通常 25% の企業所得税率が適用される可能性があります。

 

キャピタルゲイン税の独立制度はなし

中国では個人に対する独立したキャピタルゲイン税制度は存在せず、利益は総合所得または事業所得として課税されます。

 

中国における暗号資産の申告義務

 

年間所得税申告

個人はすべての課税対象所得を年次申告で申告する義務があります。デジタル由来の所得も、特定された場合は申告対象となります。

 

未申告所得および資産調査

国家税務総局は、違法または禁止された活動から得られた収入を含め、説明不能な資産増加について調査を行う権限を有しています。

 

記録保存の要件

調査や執行の過程で、税務当局は以下の資料を求める場合があります。

  • 銀行および決済プラットフォームの取引記録
  • 海外取引の証拠
  • ウォレットや取引所の履歴
  • 所得源泉の証明

 

暗号資産の損失の取扱い

 

損失は認められない

暗号資産活動は違法とされているため、損失は税務上の控除対象として認められず、損失の相殺や繰越もできません。

 

特別ケース：NFT、エアドロップ、DeFi

 

NFT取引

NFTは現在、規制上のグレーゾーンにあります。一部のデジタルコレクティブルは限定的に容認される可能性がありますが、投機的なNFT取引や収益獲得は、経済的利益が発生した場合、課税対象となる可能性があります。

 

エアドロップ

エアドロップによって取得したトークンは、明確な価値があり、使用または換金された場合、付随的な所得と見なされる可能性があります。

 

DeFi活動

分散型金融（DeFi）への参加は中国では禁止されています。DeFiプロトコルから得られた収入が確認された場合、違法所得として課税される可能性があります。

 

中国で税務コンプライアンスに備える方法

 

規制リスクの理解

中国における暗号資産活動は、非常に高い法的および規制リスクを伴います。税務申告を行っても、禁止行為が合法化されるわけではありません。

 

所得の透明性

中国の税務執行は、説明不能な所得や資産増加に重点を置いています。収入源に関わらず、大きな資金流入は調査対象となる可能性があります。

 

不遵守に対する罰則

 

所得を申告しなかった場合、追徴課税、罰金、延滞金、さらには行政処分や刑事責任を問われる可能性があります。暗号資産関連の案件は、金融犯罪として扱われることもあります。

 

結論

 

中国は、暗号資産に対して最も厳しい規制を課している国の一つです。取引やマイニングは禁止されていますが、関連する収入が発覚した場合、一般的な税法に基づき課税される可能性があります。個人および企業は、税務リスクと同時に重大な法的リスクが存在することを十分に理解する必要があります。

 

参考資料 / 出典

 

 

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