ナイジェリアの暗号資産税制：2026年ガイド
ナイジェリアの暗号資産税制：2026年完全ガイド
クイックサマリー
2023年財政法の施行により、ナイジェリアは暗号資産（仮想通貨）に関する税制整備を大きく前進させました。暗号資産は正式に課税対象資産として認識され、売却益にはキャピタルゲイン税（CGT）が課され、特定の暗号関連収入は個人所得税または法人所得税の対象となります。銀行システム内での暗号資産取引には依然として制限がありますが、課税および申告義務はナイジェリア法により明確に定義され、連邦内国歳入庁（FIRS）が管轄しています。
税務上におけるナイジェリアの暗号資産の分類
課税対象となるデジタル資産としての暗号資産
2023年財政法に基づき、暗号資産を含むデジタル資産は正式に課税対象資産として認められています。これにより、取引が国内プラットフォームか海外プラットフォームかを問わず、暗号資産の処分による利益は課税対象となります。
主要な法的枠組み
ナイジェリアの暗号資産税制は、主に以下の法律に基づいています。
- 2023年財政法 ― デジタル資産に対するキャピタルゲイン税を導入
- キャピタルゲイン税法 ― 暗号資産の処分に適用
- 個人所得税法（PITA） ― 暗号関連の個人所得を規定
- 法人所得税法（CITA） ― 法人の暗号資産収入に適用
ナイジェリアにおける課税対象の暗号資産取引
1. 暗号資産を法定通貨で売却する場合
暗号資産をナイジェリア・ナイラ（NGN）または他の法定通貨で売却した場合、その利益はキャピタルゲイン税の対象となります。
2. 暗号資産同士の交換
暗号資産間の取引でも、経済的利益が発生した場合は処分と見なされる可能性があります。評価額は通常、取引時点の公正市場価値に基づきます。
3. 商品・サービスの支払いに暗号資産を使用する場合
暗号資産で商品やサービスを支払う行為は資産の処分と見なされ、キャピタルゲイン税が発生する可能性があります。
4. 収入として暗号資産を受け取る場合
雇用、フリーランス、事業活動、マイニング、ステーキング、報酬などによって受け取った暗号資産は、課税所得として扱われます。課税額は受領時点のナイラ換算価値に基づいて算定されます。
5. 事業・商業目的の暗号資産活動
暗号資産取引を事業として行う個人または法人は、通常の事業所得税ルールに基づいて課税され、追加のコンプライアンス要件が課される場合があります。
ナイジェリアの暗号資産税率
キャピタルゲイン税（CGT）
2023年財政法により、デジタル資産の処分益には以下の税率が適用されます。
- 純利益に対して10％のキャピタルゲイン税
暗号資産収入に対する所得税
暗号資産関連の収入は、納税者の区分に応じて課税されます。
- 個人：累進的な個人所得税率が適用
- 法人：適用される法人所得税率が適用
ナイジェリアにおける暗号資産の申告義務
年次確定申告
納税者は、暗号資産による利益や収入を年次の税務申告書に記載する必要があります。個人は個人所得税申告で、法人は法人税申告で報告します。
評価および記録管理
FIRSは、以下を含む適切な記録の保存を求めています。
- 取引日および取引内容
- 取得時および処分時のナイラ換算価値
- 取引所の明細およびウォレット記録
- 利益または所得計算を裏付ける証拠書類
暗号資産の損失の取扱い
損失の相殺
暗号資産の処分による資本損失は、キャピタルゲイン税法に基づき、資本利益と相殺できる場合があります。ただし、通常の所得と相殺することはできません。
特別ケース：NFT、エアドロップ、DeFi
NFT取引
NFTはデジタル資産として扱われます。NFTの売却益はキャピタルゲイン税の対象となる可能性があり、NFTの制作やロイヤリティ収入は所得として課税される場合があります。
エアドロップ
市場価値が明確で自由に譲渡可能なエアドロップトークンは、課税所得と見なされる可能性があります。
DeFi活動
利息、ステーキング報酬、イールドファーミングなど、DeFiプロトコルから得られる収益は、その仕組みに応じて所得として課税される場合があります。
ナイジェリアの暗号資産税務への備え方
取引履歴の管理
ナイジェリアの暗号資産税制が明確化する中、特に海外取引所で保有する資産については、正確かつ完全な取引履歴を維持することが重要です。
暗号資産税務ツールの活用
暗号資産向け税務ソフトウェアを利用することで、キャピタルゲインの計算、収入の管理、FIRSの申告要件に対応した書類作成が可能になります。
非遵守に対する罰則
暗号資産の収入や利益を申告しなかった場合、罰金、延滞金、税務調査の対象となる可能性があります。デジタル資産への規制が強化される中、ナイジェリアの税務当局は今後さらに取り締まりを強化すると見られています。
まとめ
2023年財政法は、ナイジェリアにおける包括的な暗号資産課税への重要な一歩となりました。デジタル資産へのキャピタルゲイン税導入と所得税の明確化により、ナイジェリアは国際的な税務基準に整合しています。適切な記録管理と期限内の申告が、コンプライアンス維持の鍵となります。
参考資料 / 出典
