ロシアの暗号資産税制：2026年完全ガイド
ロシアの暗号資産税制：2026年完全ガイド
クイックサマリー
ロシアは、2024年末に署名・施行された最新の立法改正により、暗号資産を正式に税制へ組み込みました。暗号資産は法定通貨としては認められていませんが、法律上は「財産」として分類されています。暗号資産から得られる収入や利益は、既存の個人所得税および法人税の枠組みに基づき課税対象となります。個人は暗号資産の保有状況を申告し、利益に対して納税する義務があり、企業は法人所得税の義務を負います。監督および申告管理は連邦税務局（FTS）が担当します。
ロシアにおける暗号資産の税務上の位置付け
暗号資産は財産（法定通貨ではない）
ロシア法において、暗号資産は貨幣や支払手段ではなく、「財産（имущество）」として分類されています。この分類により、国内決済での使用制限を維持しつつ、暗号資産取引への課税が可能となっています。
主要な法的枠組み
ロシアの暗号資産税制は、以下の法律および指針に基づいています：
- デジタル金融資産に関する連邦法 ― 暗号資産を財産として法的に定義
- 2024年に署名された改正法 ― 暗号資産課税ルールを明確化
- ロシア連邦税法典 ― 個人所得税および法人税を適用
- 連邦税務局（FTS）のガイダンス
ロシアにおける課税対象となる暗号資産取引
1. 暗号資産を法定通貨で売却
暗号資産をルーブルや外貨に換金して得た利益は課税対象です。課税対象額は、売却価格と取得原価の差額として算出されます。
2. 暗号資産同士の取引
暗号資産から暗号資産への取引で経済的利益が生じた場合、課税対象となる可能性があります。評価は通常、取引時点のルーブル建て市場価格に基づきます。
3. 商品・サービスへの暗号資産利用
国内での暗号資産決済は制限されていますが、暗号資産を使用して得られる経済的利益は、課税所得と見なされる場合があります。
4. 収入として暗号資産を受け取る場合
以下の形で受け取った暗号資産：
- マイニング
- 雇用またはフリーランス報酬
- 事業活動
- 報酬・インセンティブ
は、受領時点のルーブル価値に基づき所得として課税されます。
5. 企業レベルの暗号資産活動
マイニング、取引、または暗号資産関連サービスを行う企業は、暗号資産収入を課税対象となる事業利益として申告する必要があります。
ロシアの暗号資産税率
個人所得税
個人が得た暗号資産の収入および利益には、以下の個人所得税率が適用されます：
- 13% ― 年間所得が法定基準以下の場合
- 15% ― 法定基準を超える所得部分
法人所得税
暗号資産関連活動から得られる企業利益には、通常 20% の法人所得税率が適用されます。
独立したキャピタルゲイン税はなし
ロシアでは、個人に対する独立したキャピタルゲイン税は設けられていません。暗号資産の利益は、一般所得の一部として課税されます。
ロシアにおける暗号資産の申告義務
保有状況の強制開示
一定の金額基準を超える場合、個人は暗号資産の保有および取引内容を連邦税務局へ申告する義務があります。
年次税務申告
暗号資産による収入は、年次の個人所得税申告書に含める必要があります。企業は法人税申告において暗号資産利益を開示しなければなりません。
記録保存義務
納税者は以下の記録を保持する必要があります：
- 取引履歴
- ウォレットおよび取引所の記録
- 取得原価の証明
- ルーブル評価に関する資料
暗号資産の損失の取扱い
損失の控除
適切な書類がある場合、暗号資産の損失は暗号資産の利益と相殺できる可能性があります。ただし、他の種類の所得と相殺することは原則としてできません。
特別ケース：NFT、エアドロップ、DeFi
NFT取引
NFTは財産として扱われます。NFTの売却益は、取引内容に応じて個人所得または事業所得として課税される可能性があります。
エアドロップ
市場価値が明確で自由に利用できるエアドロップトークンは、所得として課税される可能性があります。
DeFi活動
ステーキング、レンディング、イールドファーミングによる収入は、識別および申告された場合、所得税の対象となる可能性があります。
ロシアで暗号資産税を準備する方法
取引の追跡
強制開示制度があるため、正確な取引管理とルーブル建てでの評価が不可欠です。
暗号資産税務ツールの活用
暗号資産向け税務ソフトウェアは、利益計算、保有資産の追跡、連邦税務局の要件に沿った申告書作成を支援します。
不遵守に対する罰則
暗号資産の保有や収入を申告しなかった場合、罰金、追徴課税、延滞利息、重大なケースでは刑事責任が科される可能性があります。新たな暗号資産関連法の施行に伴い、執行権限も強化されています。
まとめ
ロシアは暗号資産を課税対象となる財産として明確に位置付け、正式な税制を整備しました。暗号資産は支払手段として制限されているものの、収入および利益に対する課税義務は明確です。個人および企業は、連邦税務局の要件に従い、適切な申告と記録管理を行うことが不可欠です。
参考資料 / 出典
