カナダの暗号資産税制ガイド 2026：完全解説
カナダの暗号資産税制：2026年版 完全ガイド
クイックサマリー
カナダでは、暗号資産は《所得税法》に基づき商品（コモディティ）として扱われます。そのため、暗号資産の処分による利益は、納税者の活動内容に応じて資本利得（50％が課税対象）または事業所得（100％が課税対象）として課税されます。ステーキング、マイニング、エアドロップ、雇用によって得た暗号資産は所得として扱われます。カナダ歳入庁（CRA）は、デジタル資産取引の分類および申告方法について詳細なガイダンスを提供しています。
税務上におけるカナダの暗号資産の位置づけ
商品としての暗号資産
CRAは暗号資産を法定通貨ではなく商品として分類しています。取引、売却、購入など、暗号資産を伴うすべての処分行為は、物々交換取引（バーター取引）のルールが適用されます。
主要な法的枠組み
カナダの暗号資産税制は、以下に基づいています：
- CRA公式暗号資産税務ガイダンス
- 所得税法 ― 課税所得および資本利得の定義
- バーター取引規則 ― 暗号資産の交換や支払いに適用
カナダにおける課税対象となる暗号資産イベント
1. 暗号資産を法定通貨で売却する場合
暗号資産をカナダドル（CAD）またはその他の法定通貨で売却する行為は、課税対象となる処分です。利益は、活動内容に応じて資本利得または事業所得として扱われます。
2. 暗号資産同士の交換
暗号資産から暗号資産への交換は、バーター取引とみなされます。納税者は、取引時点の各資産の公正市場価値（CAD換算）に基づいて損益を計算する必要があります。
3. 暗号資産による商品・サービスの購入
暗号資産を使用して商品やサービスを購入すると、課税イベントが発生します。使用した暗号資産の価値に基づいて損益が確定します。
4. 所得として暗号資産を受け取る場合
以下の方法で受け取った暗号資産：
- マイニング
- ステーキング
- エアドロップ
- 雇用またはフリーランス報酬
- 事業活動による収入
は、受領時点のCAD建て公正市場価値に基づき、所得として課税されます。
5. 事業活動と投資活動の区別
暗号資産取引が、高頻度取引、営利目的、専門的な取引などの事業的性質を持つ場合、利益は資本利得ではなく100％課税対象の事業所得として扱われる可能性があります。
カナダのキャピタルゲイン税
50％の課税対象率
暗号資産の利益が資本利得と認定された場合、利益の50％のみが課税対象となります。これは主に長期投資家に適用されます。
資本利得か事業所得かの判断基準
CRAは、取引頻度、保有期間、専門知識のレベル、営利目的の有無などの要素を総合的に評価します。
資本損失
資本損失は資本利得と相殺できますが、事業所得とは相殺できません。未使用の損失は、過去3年への繰戻し、または無期限の繰越が可能です。
暗号資産収入に対する所得税
暗号資産収入に該当するもの
- マイニングおよびステーキング報酬
- 行動やプロモーションにより受け取ったエアドロップ
- 雇用・業務委託による収入
- 事業収益として受領した暗号資産
暗号資産による所得は、受取人の限界税率に基づき全額課税されます。
カナダにおける暗号資産の申告義務
記録保存の要件
CRAは、以下を含む暗号資産取引の詳細な記録を求めています：
- 取得日および処分日
- 各取引時点のCAD建て価値
- ウォレットおよび取引所の記録
- 手数料や関連コストの領収書
年次確定申告
投資家は資本利得をスケジュール3（Schedule 3）で申告します。事業者は、標準的な事業用申告書を用いて暗号資産を所得として申告します。マイニング事業は、GST/HSTの対象となる場合があります。
海外資産の申告
カナダ居住者が、一定の海外暗号資産取引所残高を含む海外資産を10万CAD超保有している場合、T1135フォームの提出が必要です。
暗号資産の損失の取り扱い
資本損失
資本損失は資本利得と相殺できます。無期限で繰越可能であり、過去3年への繰戻しも認められています。
事業損失
事業損失は、活動が事業と認定される場合に限り、あらゆる所得と相殺できます。
特別ケース：NFT、エアドロップ、DeFi
NFT取引
NFTの売却または交換は課税対象となる処分です。利益は、活動内容や意図に応じて資本利得または事業所得として扱われます。
DeFi活動
利息収入、流動性報酬、トークンスワップは、状況に応じて所得または資本利得として課税される可能性があります。
カナダで暗号資産税を準備する方法
取引の追跡
正確なCAD評価と完全な記録は、資本利得と所得を区別し、正しく申告するために不可欠です。
カナダ向け暗号資産税務ツールの活用
暗号資産税務ソフトウェアを利用することで、取得原価の管理、所得分類、Schedule 3や事業報告書などCRA対応レポートの作成が容易になります。
未申告・不遵守に対する罰則
暗号資産の所得や利益を申告しなかった場合、罰金、再査定、利息が課される可能性があります。CRAはデジタル資産の活動を積極的に監視しており、必要に応じて取引所からデータ提供を求めます。
まとめ
カナダの暗号資産税制は、商品課税を基盤としており、取引を資本利得または事業所得として分類する必要があります。CRAの明確なルールと厳格な申告要件のもと、詳細な記録管理がコンプライアンスの鍵となります。
参考資料 / 出典
