フランスの暗号資産税ガイド2026年版：完全解説
フランスの暗号資産税：2026年完全ガイド
クイックサマリー
フランスでは、暗号資産は「デジタル資産（*actif numérique*）」として分類され、フランス税法第150 VH bis条に基づく専用の税制が適用されます。個人は暗号資産のキャピタルゲインに対して一律30％（いわゆるPFUまたは*フラットタックス*）で課税されますが、プロのトレーダーは別の税制が適用される場合があります。マイニング、ステーキング、その他の暗号資産関連活動から得られる収入も課税対象です。フランス税務当局（*Direction Générale des Finances Publiques*、DGFiP）は、公式ポータルサイトを通じて詳細なガイダンスを提供しています。
フランスにおける暗号資産の税務上の位置づけ
デジタル資産としての暗号資産
フランス税法（第150 VH bis条）では、暗号資産をデジタル資産（*actif numérique*）として定義しています。この分類には、トークン、暗号通貨、および関連するデジタルユニットが含まれます。個人が非事業目的でデジタル資産を処分した場合、キャピタルゲイン課税が発生します。
主要な法的枠組み
デジタル資産の課税は、主に以下の法令に基づいています。
- 第150 VH bis条 ― 個人向けキャピタルゲイン課税制度
- 通貨金融法 第L54-10-1条 ― デジタル資産の定義
- DGFiPのガイダンス ― 申告ルール、評価方法、具体例
フランスにおける暗号資産の課税対象となる取引
1. 暗号資産を法定通貨に売却する場合
個人にとって最も一般的な課税イベントです。暗号資産をユーロ（または他の法定通貨）に売却した場合、取得価格と売却価格の差額に対してキャピタルゲイン税が課されます。
2. 暗号資産で商品やサービスを購入する場合
暗号資産を使って商品やサービスを購入する行為は、税務上は資産の処分とみなされ、第150 VH bis条に基づきキャピタルゲインの計算が必要です。
3. 暗号資産同士の交換
暗号資産から暗号資産への交換は課税対象ではありません。フランスでは、法定通貨への換金、または暗号資産による支払い時のみ課税されます。
4. 収入として暗号資産を受け取る場合
マイニング、ステーキング、雇用、サービス提供、利息、報酬などにより取得した暗号資産は、課税所得として扱われます。活動内容に応じて、所得税または商工業利益（*BIC*）のルールが適用されます。
5. 職業的な取引活動
取引が継続的または職業的と判断された場合、簡易的なデジタル資産税制ではなく、*BNC* または *BIC* 税制に基づいて課税される可能性があります。
フランスにおける暗号資産のキャピタルゲイン税率
フラットタックス（Prélèvement Forfaitaire Unique – PFU）
個人のデジタル資産によるキャピタルゲインには、以下の一律税率が適用されます。
- 合計30％（所得税12.8％＋社会保障負担17.2％）
課税対象となるのは年間の純利益のみです。損失は同一課税年度内であれば相殺可能ですが、翌年以降への繰越は認められていません。
暗号資産収入に対する所得税
暗号資産収入に該当するもの
- マイニングおよびステーキング報酬
- 報酬や対価として受け取るエアドロップ
- レンディングやDeFiプロトコルによる利息収入
- 雇用やフリーランス業務を通じて受け取る暗号資産
収入の種類により、以下のいずれかが適用されます。
- BIC（商工業利益）
- BNC（非商業利益）
- 一般的な所得税の累進税率
フランスにおける暗号資産の申告義務
年次確定申告
キャピタルゲインは、2086番様式（*Formulaire 2086*）を使用して申告します。暗号資産収入は、その性質に応じて通常の所得税申告書に記載します。
海外取引所口座・ウォレット
フランスの税務居住者は、海外に所在するすべてのデジタル資産口座（海外取引所の口座など）を、3916-BIS様式で申告する必要があります。
記録保存義務
DGFiPは、取得価格、取引履歴、取引所の記録、ウォレット間の移動履歴など、詳細な記録の保存を求めています。
暗号資産の損失の取り扱い
損失の相殺
損失は同一課税年度内に限り利益と相殺できます。一部のEU諸国とは異なり、フランスでは暗号資産の損失を翌年以降に繰り越すことはできません。
特別ケース：NFT、エアドロップ、DeFi
NFT取引
NFTはデジタル資産として扱われ、法定通貨に換金した場合はキャピタルゲイン税が発生します。職業的なNFT制作者は、*BNC* または *BIC* 税制が適用される場合があります。
DeFi活動
フランスでは、DeFiに特化した税法は存在しません。課税は取引の経済的実態に基づいて判断され、利息や報酬は所得として課税され、法定通貨への換金時にはキャピタルゲイン税が適用されます。
フランスで暗号資産税を準備する方法
取引履歴の管理
取得、処分、収入に関するすべての取引を正確に記録する必要があります。暗号資産向けの税務ツールを利用すれば、2086様式やPFU計算を効率化できます。
フランス対応の暗号資産税務ツール
一部の暗号資産プラットフォームは、フランスのPFU制度、取得原価の自動計算、DGFiPの申告要件への対応をサポートしています。
未申告・不遵守に対する罰則
利益、収入、または海外口座を申告しなかった場合、高額な罰金が科される可能性があります。DGFiPは暗号資産取引を積極的に監視しており、フランスの取引所はAMLおよび税務規制に基づき、利用者データを報告する義務があります。
まとめ
フランスの暗号資産税制は、法定通貨への換金および暗号資産活動による収入を中心に構成されています。個人には30％の一律税率が適用され、海外口座の申告義務もあります。正確な記録管理と適切な年次申告が、コンプライアンス確保の鍵となります。
参考資料 / 出典
