インドの暗号資産税制 2026：完全ガイド
インドの暗号資産税制：2026年版 完全ガイド
クイックサマリー
インドは 2022 年の財政法案を通じて、世界でも最も厳格な暗号資産税制の一つを導入し、仮想デジタル資産（Virtual Digital Assets：VDA）向けの専用税制を確立しました。所得税法第115BBH条により、暗号資産の利益は一律30％で課税され、控除や損失相殺は認められていません。さらに、多くの暗号資産の移転には 1％ の源泉徴収税（TDS）が適用され、トレーダーおよび取引所の双方に影響を与えます。そのため、インドで暗号資産を扱うすべての人にとって、税務コンプライアンスは極めて重要です。
インドにおける暗号資産の税務上の位置づけ
仮想デジタル資産（VDA）としての暗号資産
インドでは、暗号資産、NFT、その他のデジタル資産を仮想デジタル資産（VDA）として法的に認識しています。この分類は 2022 年財政法案で導入され、通貨や従来の金融資産とは明確に区別されています。
主要な法的枠組み
インドの暗号資産課税は、以下の法規に基づいています。
- 所得税法 第115BBH条：VDA の利益に対し 30％ の税率を適用
- 第194S条：VDA の移転時に 1％ の TDS を義務付け
- 2022年財政法案：VDA の定義、課税ルール、コンプライアンス要件を導入
インドで課税対象となる暗号資産取引
1. 暗号資産を法定通貨で売却
VDA をインドルピー（INR）やその他の法定通貨で売却した場合、純利益に対して一律 30％ の税金が課されます。取得原価以外の控除は認められていません。
2. 暗号資産同士の取引
暗号資産同士の交換も課税対象となります。各スワップごとに利益計算が必要で、TDS が適用される場合もあります。
3. 暗号資産での支払い
暗号資産を使用して商品やサービスを購入する行為は「移転」とみなされ、30％ の利益課税および 1％ の TDS が適用されます。
4. 収入として暗号資産を受け取る場合
以下の方法で得た暗号資産は、
- マイニング
- ステーキング
- エアドロップ
- フリーランスまたは雇用による報酬
- プロジェクト報酬やボーナス
通常所得として課税され、該当する所得税率が適用されます。その後に売却した場合、改めて第115BBH条に基づき 30％ の税金が課されます。
5. 贈与された暗号資産
₹50,000 を超える暗号資産の贈与は、所得として課税される可能性があります。ただし、所得税法で定められた親族などの免税対象からの贈与は除外されます。
インドの暗号資産税率
利益に対する一律 30％ 課税
第115BBH条により、以下が適用されます。
- VDA 利益に対して 30％ の税率
- 必要に応じて付加税およびセス（教育税など）
この税率は所得水準に関係なく一律で、宝くじやギャンブル収入と同様の扱いです。
損失の相殺は禁止
インドの VDA 税制では、以下が禁止されています。
- 暗号資産の損失を暗号資産の利益と相殺すること
- 暗号資産の損失を他の所得と相殺すること
- 損失を将来年度へ繰り越すこと
暗号資産移転時の 1％ TDS
所得税法第194S条により、多くの暗号資産移転には 1％ の TDS が適用されます。損失が出た取引であっても控除されるため、高頻度取引を行うトレーダーに大きな影響があります。
暗号資産収入に対する所得税
暗号資産収入に該当するもの
- マイニングまたはステーキング報酬
- エアドロップ
- サービス提供の対価として受け取った暗号資産
- Play-to-Earn や Web3 プロジェクトからの収入
これらの収入は総所得に加算され、所得税率（最大 30％）で課税されます。その後売却した場合、再度 30％ の VDA 税が課されます。
インドにおける暗号資産の申告義務
所得税申告（ITR）
暗号資産投資家は、年次の所得税申告書に VDA の利益を記載する必要があります。2023–2024 課税年度以降、ITR フォームには VDA 専用の開示項目が追加されています。
1％ TDS のコンプライアンス
TDS の責任は取引形態によって異なります。P2P 取引では、通常は購入者が TDS を控除・納付する責任を負います。
記録保存義務
納税者は、以下の詳細な記録を保管する必要があります。
- 取引日
- 取得原価
- 売却額
- ウォレット間の移転
- 控除または納付された TDS
暗号資産の損失の取り扱い
損失は相殺・繰越不可
第115BBH条では、以下が明確に禁止されています。
- 暗号資産の損失をいかなる利益とも相殺すること
- 損失を将来年度へ繰り越すこと
これにより、インドの暗号資産税制は多くの国よりも厳格なものとなっています。
特別ケース：NFT・エアドロップ・DeFi
NFT 取引
NFT は VDA に分類され、売却時には 30％ の税金が課され、1％ の TDS が適用される場合があります。
DeFi 活動
レンディング、流動性プール、利回りプロトコルから得た収入は通常所得として課税され、トークンの処分時には VDA 利益課税が発生します。
インドで暗号資産税を準備する方法
取引の追跡
TDS 制度と厳格な 30％ 課税ルールにより、正確な取引履歴の管理が不可欠です。暗号資産税計算ツールを使えば、VDA の計算や TDS の照合を効率化できます。
インド向け暗号資産税ツールの活用
多くの暗号資産プラットフォームは、115BBH 条に基づく利益計算や 1％ TDS の集計など、インド特有の要件に対応しています。
非遵守に対する罰則
納税の遅延、TDS の未控除、誤った申告は、罰金、利息、税務調査につながる可能性があります。インド政府は、取引所の報告義務や銀行監視を通じて監督を強化しています。
まとめ
インドの暗号資産税制は、利益に対する一律 30％ 課税、損失処理の厳格な制限、資産移転時の 1％ TDS を特徴としています。投資家は詳細な記録を維持し、第115BBH条および第194S条の要件を遵守する必要があります。
参考資料 / 出典
