イタリアの暗号資産税制 2026年版：完全ガイド
イタリアの暗号資産税制：2026年完全ガイド
クイックサマリー
イタリアは2023年に暗号資産（仮想通貨）に対する専用の税制フレームワークを導入し、デジタル資産を課税対象の金融資産として正式に位置付けました。年間2,000ユーロを超える暗号資産の利益には26%のキャピタルゲイン税が課され、マイニング、ステーキング、専門的活動による収入は所得として課税されます。イタリア税務当局（Agenzia delle Entrate）は、「その他の所得（Redditi diversi）」区分および年次申告を通じて指針を示しています。
税務上におけるイタリアの暗号資産の分類
金融資産としての暗号資産
イタリア税務当局（Agenzia delle Entrate）は、暗号資産をデジタル金融資産（cripto-attività）として分類しています。売却・処分時に発生する利益はキャピタルゲインとして課税され、特定の活動によって得た暗号資産は「その他の所得（Redditi diversi）」に該当します。
主要な法的枠組み
現在のイタリアにおける暗号資産税制は、以下の法令・指針に基づいています。
- 2023年予算法（Legge di Bilancio 2023）：暗号資産に対する包括的な税制を導入
- イタリア税務当局の公式ガイダンス：「その他の所得（Redditi diversi）」としての課税区分を明確化
- イタリア税法（Normattiva）：デジタル資産およびキャピタルゲインに適用される一般規定
イタリアで課税対象となる暗号資産取引
1. 暗号資産を法定通貨へ売却
暗号資産をユーロやその他の法定通貨に売却し、年間利益が2,000ユーロを超える場合、キャピタルゲイン税が発生します。
2. 暗号資産同士の交換
暗号資産同士の交換（Crypto-to-Crypto）は課税対象の処分行為と見なされ、取引時点の時価を基に利益を算出します。
3. 暗号資産による支払い
暗号資産を用いて商品やサービスを購入する行為も処分と見なされ、課税対象の利益または損失が発生します。
4. 所得として暗号資産を受け取る場合
マイニング、ステーキング、イールドファーミング、エアドロップ、雇用・業務対価として受け取る暗号資産は所得として扱われ、個人所得税の対象となります。
5. 事業または専門的な暗号資産活動
暗号資産活動が事業性を有すると判断された場合、事業所得として課税され、付加価値税（VAT）やIRAPの対象となる可能性があります。
イタリアにおける暗号資産のキャピタルゲイン税率
標準税率：26%
1課税年度あたり2,000ユーロを超える暗号資産のキャピタルゲインには、26%の一律税率が適用されます。2,000ユーロ以下の利益は非課税です。
控除可能な費用
取得原価、取引手数料、その他直接関連する費用は、課税対象利益の計算時に控除可能です。
暗号資産収入に対する所得税
暗号資産収入に含まれるもの
- マイニング報酬
- ステーキング報酬
- エアドロップ
- 雇用・フリーランス業務で受け取る暗号資産
- DeFiプラットフォームからの利息・報酬
これらの暗号資産収入は、イタリアの累進所得税率に基づいて課税され、総所得に応じて23%〜43%の税率が適用されます。
イタリアにおける暗号資産の申告義務
Quadro RW（海外資産申告）
海外の取引所で暗号資産を保有しているイタリア居住者は、海外金融資産の監視を目的としたQuadro RWで申告する必要があります。
年間所得税申告
暗号資産のキャピタルゲインおよび収入は、年次の所得税申告書（Modello Redditi PFまたは730）に記載する必要があります。
印紙税（Imposta di Bollo）
特にイタリア国内のカストディ業者や規制対象の仲介業者を通じて保有している場合、暗号資産には年率0.2%の印紙税が課される可能性があります。
暗号資産の損失の取り扱い
暗号資産損失の相殺
暗号資産による損失は、同一課税年度内の他のキャピタルゲインと相殺できます。未使用の損失は、イタリア税法に基づき将来年度へ繰り越すことが可能です。
特別ケース：NFT・エアドロップ・DeFi
NFT取引
NFTは他の暗号資産と同様の処分ルールが適用されます。NFTの制作やロイヤリティによる収入は、自営業所得として課税されます。
DeFi活動
レンディング、流動性プール、イールドファーミングによる報酬は所得として課税され、DeFiトークンの処分による利益には26%のキャピタルゲイン税が適用されます。
イタリアで暗号資産税を準備する方法
取引履歴の管理
取引履歴、ユーロ建て評価額、取引所の記録、ウォレット間の移動など、正確な記録管理が不可欠です。暗号資産対応の税務ソフトウェアを利用することで作業を大幅に簡素化できます。
イタリア向け暗号資産ツールの活用
多くの暗号資産関連ツールは、Quadro RW申告や26%キャピタルゲイン税の計算など、イタリア特有の要件に対応しています。
未申告・非遵守に対する罰則
暗号資産の収入、利益、または海外口座を申告しなかった場合、罰金、延滞利息、税務調査の対象となる可能性があります。イタリアは近年、暗号資産取引所やカストディ業者への監督を強化しています。
まとめ
イタリアの暗号資産税制は、キャピタルゲイン、所得税、申告義務について明確な枠組みを提供しています。年間2,000ユーロを超える利益には26%の税率が適用され、海外資産の厳格な申告義務も課されています。正確な記録管理と期限内申告が、コンプライアンス確保の鍵となります。
参考資料 / 出典
- Koinly – イタリア暗号資産税ガイド
- Blockchain4Innovation – 暗号資産課税の概要
- Agenzia delle Entrate – イタリア税務当局公式サイト
- Normattiva – イタリア税法データベース
