スペインの暗号資産税制ガイド（2026年版）
スペインの暗号資産税制：2026年完全ガイド
クイックサマリー
スペインでは暗号資産（仮想通貨）は課税対象資産として扱われます。これは、キャピタルゲイン、収入としての暗号資産活動、ステーキング報酬、さらには一部の海外保有資産まで、すべてスペイン税務当局（Agencia Tributaria）への申告が必要であることを意味します。近年施行された《法律11/2021号（反不正法）》により、スペイン居住者およびスペインで事業を行う事業体に対する暗号資産の報告義務は大幅に強化されました。
スペインにおける暗号資産の税務上の分類
暗号資産はデジタル資産（通貨ではない）
スペイン税務当局の公式見解によると、暗号資産は他の財産と同様のデジタル資産として扱われます。法定通貨ではないため、キャピタルゲインおよびキャピタルロスの規則が適用されます。つまり、売却、交換、暗号資産同士の取引、または暗号資産による支払いなど、すべての処分行為が課税イベントとなります。
主要な法的枠組み
スペインの税制では、IRPF（個人所得税）の既存ルールが暗号資産取引に適用されます。さらに《反不正法（法律11/2021号）》により、海外暗号資産の強制申告、ならびにサービス提供者や取引所による利用者データの報告義務など、より厳格な報告要件が導入されました。
スペインにおける課税対象の暗号資産取引
1. 暗号資産を法定通貨で売却する場合
暗号資産をユーロやその他の法定通貨に売却すると、キャピタルゲインまたはキャピタルロスが発生します。利益は、売却価格から取得原価を差し引いて計算されます。
2. 暗号資産同士の取引
暗号資産から暗号資産への交換も課税対象となります。法定通貨が関与しない場合でも、各取引時点のユーロ換算額で利益を計算する必要があります。
3. 暗号資産で商品やサービスを購入する場合
暗号資産を支払い手段として使用した場合、その取引は資産の処分とみなされ、対応するキャピタルゲインまたはロスを申告しなければなりません。
4. 収入として暗号資産を受け取る場合
マイニング、ステーキング、エアドロップ、フリーランス報酬、給与などで受け取った暗号資産は、受領日の公正市場価値に基づき、一般所得として申告する必要があります。
5. マージン取引・先物・デリバティブ
これらの取引は貯蓄所得（rentas del ahorro）に分類され、標準的なキャピタルゲイン税率が適用されます。
スペインの暗号資産キャピタルゲイン税率（IRPF）
暗号資産によるキャピタルゲインは貯蓄所得に分類され、2026年の税率は以下の通りです。
- €6,000まで：19%
- €6,000〜€50,000：21%
- €50,000〜€200,000：23%
- €200,000〜€300,000：27%
- €300,000超：28%
暗号資産収入に対する所得税
暗号資産収入に該当するもの
- ステーキング報酬
- マイニング報酬
- エアドロップ
- 紹介ボーナス
- 暗号資産で支払われる給与・フリーランス報酬
これらの収入は IRPF の累進税率で課税され、自治州によっては最高で約47%に達する場合があります。
スペインにおける暗号資産の申告義務
通常の所得税申告（IRPF）
スペインの税務居住者は、暗号資産の処分、利益、損失、および収入を年次 IRPF 申告で報告する義務があります。税務当局は IRPF マニュアル第11章で、仮想通貨の申告方法を説明しています。
Modelo 721：海外暗号資産の申告（新制度）
《法律11/2021号》により導入された Modelo 721 は、海外で保有する暗号資産の総額が €50,000 を超える場合に申告を義務付けています。これには、スペイン国外に本社を置く取引所も含まれます。
Modelo 100：年次所得税申告書
暗号資産のキャピタルゲインおよび収入は、年次所得税申告書（IRPF – Modelo 100）に含める必要があります。
Modelo 714：資産税（Impuesto sobre el Patrimonio）
総資産額が自治州ごとの基準額を超える場合、暗号資産は純資産計算に含めなければなりません。
暗号資産の損失の扱い
暗号資産損失の相殺
暗号資産の処分による損失は、他の投資からのキャピタルゲインと相殺できます。同一課税年度内では、残余のマイナス額の最大25%を貯蓄所得と相殺可能です。未使用の損失は最大4年間繰り越せます。
特別ケース：NFT・エアドロップ・DeFi
NFT取引
NFTは他のデジタル資産と同様のルールが適用されます。NFTの売却や交換はキャピタルゲインまたはロスを生み、NFT関連収入（ロイヤリティや報酬）は一般所得として課税されます。
DeFi取引
スペインでは、DeFi活動を経済的実態に基づいて課税します。報酬は所得、資産の処分はキャピタルゲインとして扱われます。プロトコルごとに仕組みが異なるため、正確な記録管理が不可欠です。
スペインで暗号資産税を準備する方法
取引履歴の管理
税務当局は、取引日、ユーロ換算額、取得原価、ウォレット間の移動、利用したプラットフォームなど、詳細かつ正確な記録を求めています。暗号資産税務ソフトは、多数のオンチェーンおよび取引所取引の整理に役立ちます。
スペイン対応ツールの活用
複数の暗号資産税務プラットフォームが、スペインの税務フォームや連携機能を提供しています。申告前には、すべてのデータが税務当局の要件に合致していることを必ず確認してください。
未申告・不遵守に対する罰則
《法律11/2021号》に基づき、不正確な申告や海外資産の未申告には、項目ごとの固定罰金を含む厳しい制裁が科される可能性があります。スペインでは、脱税防止のため、取引所レベルでの報告と監視が強化されています。
まとめ
スペインの暗号資産税制は、ヨーロッパでも特に詳細な制度の一つです。資産処分、所得、海外資産申告、DeFi活動に関する明確なルールが定められており、投資家には整理された記録管理と正確な申告が求められます。適切に遵守することで、税務調査や罰則を回避し、透明性の高い投資活動を行うことができます。
参考資料 / 出典
- Koinly – スペイン暗号資産税ガイド
- TokenTax – スペイン暗号資産税ガイド
- Agencia Tributaria – 仮想通貨に関する IRPF マニュアル
- BOE – 反不正法（法律11/2021号）
