米国の暗号資産税制 2026年：完全ガイド
米国の暗号資産税制：2026年 完全ガイド
クイックサマリー
米国内国歳入庁（IRS）の通知 2014-21 により、米国では暗号資産は通貨ではなく資産（財産）として扱われます。これは、暗号資産の売却、交換、または支払いへの使用のすべてが課税対象となり、キャピタルゲイン税が発生することを意味します。一方、マイニング、ステーキング、エアドロップ、労働の対価として受け取った暗号資産は、通常の所得として課税されます。近年、IRS はデジタル資産に関するガイダンス、監査、報告要件を大幅に強化しており、米国納税者にとってコンプライアンスの重要性はこれまで以上に高まっています。
米国における暗号資産の税務上の位置づけ
暗号資産は「資産」として扱われる
IRS は連邦税制において暗号資産を資産として定義しています。これは株式や不動産と同様の課税ルールが適用されることを意味します。そのため、暗号資産を処分するたびに、損益の計算が必要となります。
主な法的枠組み
米国の暗号資産税制は、主に以下に基づいています。
- IRS 通知 2014-21 ― 暗号資産を資産と定義
- デジタル資産に関する FAQ ― 分類および報告に関する追加ガイダンス
- 一般的なキャピタルゲイン税および所得税ルール
米国における課税対象となる暗号資産取引
1. 暗号資産を法定通貨で売却する場合
暗号資産を米ドルまたはその他の法定通貨に売却すると、キャピタルゲインまたは損失が発生します。利益は、売却額から取得原価を差し引いて計算されます。
2. 暗号資産同士の交換
ある暗号資産を別の暗号資産に交換する行為も課税対象です。IRS は、取引時点における両方の資産の公正市場価値（米ドル換算）を評価することを求めています。
3. 暗号資産で商品やサービスを購入する場合
オンライン・オフラインを問わず、暗号資産での支払いは資産の処分と見なされます。取得原価と購入時の市場価値との差額が課税対象となります。
4. 所得として暗号資産を受け取る場合
以下の方法で得た暗号資産は、所得税の対象となります。
- マイニング
- ステーキング
- エアドロップ
- イールドファーミング報酬
- 給与またはフリーランス報酬
これらは通常の所得税率で課税され、将来処分する際には別途キャピタルゲイン税が発生します。
5. ハードフォークおよびチェーン分岐
ハードフォークやチェーン分岐によって新しいトークンを受け取った場合、その資産にアクセス可能となった時点の公正市場価値が課税所得として申告される場合があります。
米国における暗号資産のキャピタルゲイン税率
短期キャピタルゲイン
保有期間が1年以下の暗号資産による利益は短期キャピタルゲインとされ、通常の所得税率（10%～37%）が適用されます。
長期キャピタルゲイン
保有期間が1年超の暗号資産には、以下の優遇税率が適用されます。
- 0%
- 15%
- 20%
適用税率は、申告区分および課税所得額によって異なります。
純投資所得税（NIIT）
高所得者の場合、キャピタルゲインに対して追加で 3.8% の純投資所得税（NIIT）が課されることがあります。
暗号資産収入に対する所得税
暗号資産収入に該当するもの
- マイニングおよびステーキング報酬
- エアドロップ
- レンディングプラットフォームや DeFi からの利息
- 暗号資産で受け取る給与・報酬
- NFT のロイヤリティ
受領日の米ドル建て公正市場価値を所得として申告する必要があります。自営業者は自営業税も課税されます。
米国における暗号資産の申告義務
Form 8949 と Schedule D
すべての課税対象となる暗号資産の処分は、Form 8949 に記載し、Schedule D に集計する必要があります。
Schedule 1 ― デジタル資産に関する質問
納税者は Schedule 1 において、当該課税年度に暗号資産を取得または処分したかどうかを申告する必要があります。
Form 1040 ― 所得の申告
暗号資産によるすべての所得は、Form 1040 の該当する所得区分に記載します。
海外口座の報告（FBAR および FATCA）
一定の条件を満たす場合、海外の暗号資産取引所口座を申告する必要がある場合がありますが、この分野のルールは現在も進化しています。
暗号資産の損失の取り扱い
キャピタルロスの相殺
キャピタルロスはキャピタルゲインと相殺できます。損失が利益を上回る場合、年間最大 3,000 米ドル まで通常所得から控除でき、残りは無期限で繰り越し可能です。
特別ケース：NFT、エアドロップ、DeFi
NFT 取引
NFT も資産として扱われます。NFT の売却はキャピタルゲイン税の対象となり、クリエイターはミント収益やロイヤリティに対して所得税を支払う必要がある場合があります。
DeFi 活動
IRS は DeFi 取引を経済的実態に基づいて評価します。レンディング、流動性プール、トークン再編成などは、その内容に応じて所得税またはキャピタルゲイン税が発生する可能性があります。
米国の暗号資産税申告の準備方法
取引履歴の管理
すべての処分が課税対象となる可能性があるため、ウォレットアドレス、タイムスタンプ、公正市場価値、取得原価などの詳細な記録を保持することが不可欠です。多くの納税者は、Form 8949 や Schedule D を自動生成できる暗号資産税務ソフトを利用しています。
米国向け暗号資産税務ツールの活用
多くのプラットフォームが米国特有の申告要件に対応しており、取引所データのインポートや IRS 提出用書類の自動作成が可能です。
未申告・不遵守に対する罰則
暗号資産の利益や所得を申告しなかった場合、罰金、利息、税務調査の対象となる可能性があります。IRS は取引所データやブロックチェーン分析を活用し、未申告の活動を特定しています。
まとめ
米国は、デジタル資産を「資産」として扱う原則に基づき、世界でも最も整備された暗号資産税制を有しています。キャピタルゲイン税と所得税が並行して適用され、IRS の監督も強化される中、米国納税者は 2026 年以降も厳格な記録管理と正確な申告を行うことが不可欠です。
参考資料 / 出典
