イランの暗号資産税制ガイド【2026年版】
イランの暗号資産税制：2026年完全ガイド
クイックサマリー
イランは暗号資産に対して制限的でありながらも、一定の実用性を認めた規制アプローチを採用しています。暗号資産の取引や個人間決済は制限されている一方で、認可を受けたマイニングなど一部の活動は規制の下で認められています。イランには暗号資産専用の税法は存在せず、暗号資産に関連する所得は、イラン国税庁（INTA）が管轄する既存の個人所得税および法人税制度に基づいて課税される可能性があります。税務上の取扱いは、活動が認可されているか、収益を生んでいるか、またイランの税制上で把握可能かどうかによって異なります。
税務上の暗号資産の位置付け（イラン）
デジタル資産としての暗号資産（規制対象、法定通貨ではない）
暗号資産はイランにおいて法定通貨として認められていません。イラン中央銀行（CBI）は国内決済での使用を禁止しています。ただし、特定の規制された用途——特に認可を受けた暗号資産マイニングや一部の貿易決済——においては、暗号資産はデジタル資産として扱われています。
主要な法的枠組み
イランにおける暗号資産の税務取扱いは、以下の既存法令およびガイダンスから判断されています。
- イラン中央銀行（CBI）の通達 ― 国内決済の制限および取引所の規制
- 産業・鉱業・貿易省の規則 ― 暗号資産マイニングのライセンス制度
- 直接税法 ― 個人および法人の所得課税を規定
- イラン国税庁（INTA）のガイダンス
イランにおける課税対象となる暗号資産取引
1. 認可を受けた暗号資産マイニング
暗号資産マイニングは、政府発行のライセンスを取得した場合にのみ合法とされています。認可されたマイニング活動による収益は、事業者の法的地位に応じて、法人税または個人所得税の対象となる可能性があります。
2. 暗号資産の売却
暗号資産の売却——特に法定通貨への換金や貿易決済に使用された場合——において、測定可能な経済的利益が生じ、かつ規制された活動に該当する場合、課税所得として扱われる可能性があります。
3. 所得として暗号資産を受領する場合
以下の方法で受け取った暗号資産は：
- マイニング報酬
- 事業サービスの対価
- 海外からの支払いや決済
受領時点で価値が測定可能であれば、ライセンスおよびコンプライアンス状況に応じて、所得として課税される可能性があります。
4. 企業レベルの暗号資産活動
マイニングや輸出決済など、認可を受けた暗号資産関連事業を行う企業は、通常の法人所得税規則が適用されます。
イランの暗号資産税率
法人所得税
暗号資産活動から収益を得ている認可企業は、特別な優遇措置や免税が適用されない限り、通常25%の法人税率が適用されます。
個人所得税
暗号資産関連活動から課税対象となる所得を得た個人は、所得区分および金額に応じて、累進課税の個人所得税が適用される可能性があります。
独立したキャピタルゲイン税は存在しない
イランには、個人向けの独立したキャピタルゲイン税制度は存在しません。暗号資産による利益が課税される場合、通常は所得として扱われます。
イランにおける暗号資産の申告義務
認可活動の申告
認可を受けたマイナーおよび企業は、イラン国税庁に対して所得を申告し、帳簿管理および請求書発行の要件を遵守する必要があります。
評価および書類管理
納税者は、以下の資料を保管することが求められます。
- ライセンスおよび許可証
- 暗号資産活動による収入記録
- 換算レートおよび評価方法
- 運用記録および電力使用記録（マイニングの場合）
国外所得に関する考慮事項
国外で得た所得や貿易決済に使用された収入は、送金方法、換金、規制上の承認状況に応じて、調査対象となる可能性があります。
暗号資産の損失はどのように扱われるか
事業損失
認可を受けた事業者の場合、適切な書類が整っていれば、運営上の損失を課税所得から控除できる可能性があります。
無認可活動
無認可または禁止された暗号資産活動による損失は、税務上認められません。
特別ケース：NFT、エアドロップ、DeFi
NFT取引
NFTは現時点で明確に規制されていません。収益化され、かつ識別可能な収入がある場合、合法性および執行裁量に基づき、課税所得として扱われる可能性があります。
エアドロップ
価値が測定可能で、使用または換金されたエアドロップトークンは、付随的所得として扱われる可能性があります。
DeFi活動
DeFiへの参加はほぼ未規制であり、制限される場合もあります。識別可能な収入が確認された場合、課税対象となる可能性があります。
イランで暗号資産税に備える方法
ライセンスとコンプライアンスの確保
特にマイニングなど、認可を受けた暗号資産活動のみが正式に認められます。税務を検討する前に、必ず規制要件を満たす必要があります。
詳細な記録の保持
所得、コスト、ライセンス、評価に関する正確な記録は、税務当局との対応において不可欠です。
不遵守に対する罰則
無認可の暗号資産活動に従事した場合、罰金、設備の没収、税務上の不認可、さらには刑事責任を問われる可能性があります。未申告所得に対しても税務上の制裁が科される場合があります。
結論
イランの暗号資産環境は、厳格な規制と限定的な運用が特徴です。認可されたマイニングや一部の貿易用途は許可されているものの、暗号資産は法定通貨ではなく、引き続き厳しく管理されています。税務上の義務は主に、既存の税法に基づく認可済みの収益活動に対して発生します。規制および税務要件の厳格な遵守が不可欠です。
参考資料 / 出典
