乌克兰加密货币税收指南：2026 年完整解析

乌克兰加密货币税收：2026 年完整指南

 

快速概览

乌克兰正在推进一个正式且透明的加密货币税收框架。尽管加密货币并非法定货币，但其被认可为“虚拟资产”，并适用特定的税务处理规则，这些规则正通过草案立法不断提出和完善。在这一逐步成形的制度下，虚拟资产产生的收入（资本）收益以及相关收入均需纳税。草案中为个人提出了优惠税率，而企业则适用标准的公司税制。乌克兰国家税务局负责监管合规情况，随着立法最终落地，申报义务预计将进一步扩大。

 

乌克兰如何在税务上界定加密货币

 

加密货币作为虚拟资产

根据乌克兰法律，加密货币被视为虚拟资产，不同于货币、证券或电子货币。这一分类在保持其非法定货币属性的同时，使其能够在专门制定的规则下进行征税。

 

主要法律框架

乌克兰的加密货币税务处理主要基于以下法规和指导：

• 《虚拟资产收入税收草案法》——提出税率与申报规则
• 《虚拟资产法》——确立法律定义及市场结构
• 《乌克兰税法典》——适用个人所得税和公司税原则
• 乌克兰国家税务局发布的指导意见

 

乌克兰的应税加密货币行为

 

1. 将加密货币出售为法币

将加密货币兑换为格里夫纳（UAH）或外币被视为应税行为。应税利润通常按出售所得减去取得成本计算。

 

2. 加密货币之间的交易

如果加密货币之间的兑换产生了经济收益，则可能需要纳税。估值预计以交易发生时的UAH公允市场价值为准。

 

3. 使用加密货币购买商品或服务

使用加密货币支付商品或服务费用，被视为虚拟资产的处置行为，可能产生应税收入。

 

4. 以收入形式获得加密货币

通过以下方式获得的加密货币：

• 受雇或自由职业服务
• 挖矿或质押
• 商业活动
• 奖励或激励

均需按收到当日的UAH价值作为收入纳税。

 

5. 企业层面的加密货币活动

从事交易、挖矿、托管或其他加密货币服务的公司，必须将相关利润计入应税经营收入。

 

乌克兰的加密货币税率

 

拟议的个人税率

草案立法提出对个人加密货币收益适用优惠税率，在过渡期内通常被引用为6.5%（5%个人所得税加1.5%军事附加税）。

 

公司所得税

企业适用标准的公司所得税规则，通常税率为18%。

 

无单独的资本利得税

乌克兰并未为个人设立独立的资本利得税，加密货币收益被视为特定类别的收入进行征税。

 

乌克兰加密货币的申报要求

 

年度所得申报

在税收框架全面实施后，个人必须在年度纳税申报表中申报应税的加密货币收入。

 

企业申报

公司需在常规的公司税申报中报告加密货币相关的收入和支出，并提供相应的会计记录作为支持。

 

记录保存义务

纳税人应妥善保存以下资料：

• 交易记录
• 钱包及交易所对账单
• 取得成本证明
• 交易发生日期对应的UAH估值

 

加密货币亏损的税务处理方式

 

亏损抵扣

草案规则允许在同一类别内用加密货币亏损抵扣加密货币收益。一般情况下，亏损不能抵扣其他类型的收入。

 

特殊情况：NFT、空投与 DeFi

 

NFT 交易

NFT 被视为虚拟资产。NFT 销售所得利润可能根据交易频率和目的，被认定为个人收入或经营利润并纳税。

 

空投

如果空投代币具有可确定的市场价值且可以自由处置，则可能构成应税收入。

 

DeFi 活动

通过质押、借贷或流动性挖矿获得的收益可能被视为收入并纳税。代币交换同样可能构成应税的资产处置行为。

 

如何在乌克兰准备加密货币税务

 

交易记录追踪

在向正式税收框架过渡的过程中，保持准确的交易记录和UAH估值至关重要。

 

使用加密税务工具

加密税务软件可以帮助整合交易数据、计算收益，并生成符合乌克兰税务要求的报告。

 

未合规的处罚

 

未申报应税加密货币收入可能会导致罚款、滞纳金以及税务审计。随着立法最终确定，执法力度预计将进一步加强。

 

结论

 

乌克兰正在构建一个现代化的加密货币税收体系，旨在在支持数字经济发展的同时提升透明度。拟议中的个人优惠税率和清晰的企业规则，使得及时申报和准确记录成为未来合规的关键。

 

参考资料 / 来源

 

• EY – 乌克兰虚拟资产税收草案法
• Global Legal Insights – 乌克兰区块链与加密货币
• 乌克兰最高拉达（议会）立法数据库
• 乌克兰国家税务局