法国加密货币税收指南 2026：完整解析

法国加密货币税收：2026 年完整指南

 

快速概览

法国将加密货币归类为“数字资产”（*actif numérique*），并依据《法国税法》第 150 VH bis 条款适用专门的税收制度。个人的加密资产资本利得通常适用 30% 的统一税率（即“PFU”或*单一税率税*），而职业交易者可能适用不同的税制。挖矿、质押及其他加密活动产生的收入同样需要纳税。法国税务机关（*Direction Générale des Finances Publiques*，简称 DGFiP）通过官方门户网站提供了详细指引。

 

法国如何在税务上界定加密货币

 

加密货币作为数字资产

《法国税法》（第 150 VH bis 条）将加密货币定义为数字资产（*actif numérique*）。该定义涵盖代币、加密货币及相关数字单位。个人在非职业情况下处置数字资产时，将触发资本利得税。

 

关键法律框架

数字资产的税收主要依据以下法规：

 

• 第 150 VH bis 条 —— 适用于个人的资本利得税制度
• 《货币与金融法》第 L54-10-1 条 —— 数字资产的法律定义
• DGFiP 官方指引 —— 申报规则、估值要求及示例

 

法国的应税加密货币事件

 

1. 将加密货币出售为法币

这是个人最主要的应税事件。将加密货币兑换为欧元（或其他法币）时，需要根据购入成本与出售价格之间的差额计算资本利得税。

 

2. 使用加密货币购买商品或服务

使用加密货币支付商品或服务在税务上被视为一次处置行为，需依据第 150 VH bis 条计算资本利得。

 

3. 加密货币之间的交易

加密货币之间的兑换不构成应税处置事件。法国仅在兑换为法币或使用加密货币进行消费时征税。

 

4. 以收入形式获得加密货币

通过挖矿、质押、雇佣关系、提供服务、利息或奖励获得的加密货币均被视为应税收入。根据活动性质，可能适用所得税或工商业利润税（*BIC*）规则。

 

5. 职业化交易活动

如果交易被认定为经常性或职业行为，相关收益可能不适用简化的数字资产制度，而需按照 *BNC* 或 *BIC* 税制征税。

 

法国加密货币资本利得税率

 

统一税率（Prélèvement Forfaitaire Unique – PFU）

个人投资者的数字资产资本利得适用单一税率：

 

• 总计 30%（其中 12.8% 为所得税，17.2% 为社会分摊金）

 

仅对年度净收益征税。亏损可在同一纳税年度内抵扣收益，但不能结转至以后年度。

 

加密货币收入的所得税

 

哪些属于加密货币收入？

 

• 挖矿和质押奖励
• 作为补偿或奖励获得的空投
• 通过借贷或 DeFi 协议获得的利息
• 通过雇佣或自由职业获得的加密货币

 

具体税率取决于收入类别，可能适用：

 

• BIC（工商业利润）
• BNC（非商业利润）
• 普通所得税累进税率

 

法国的加密货币申报义务

 

年度报税申报

资本利得需通过 2086 表（*Formulaire 2086*）申报。加密货币收入则根据收入类别，通过相应的所得税表格申报。

 

海外交易所账户与钱包

法国税务居民必须使用 3916-BIS 表格申报所有海外数字资产账户（例如设在法国境外的交易所账户）。

 

记录保存义务

DGFiP 要求纳税人保存详细资料，包括购入成本、交易记录、交易所对账单以及钱包转账记录。

 

加密货币亏损的税务处理

 

亏损抵扣规则

亏损只能在同一纳税年度内用于抵扣收益。与部分欧盟国家不同，法国不允许将数字资产亏损结转至未来年度。

 

特殊情况：NFT、空投与 DeFi

 

NFT 交易

NFT 通常被视为数字资产。兑换为法币时将触发资本利得税。职业 NFT 创作者则可能适用 *BNC* 或 *BIC* 税制。

 

DeFi 活动

法国尚未针对 DeFi 制定专门的税法，具体税务处理取决于交易的经济实质。利息和奖励属于应税收入，而兑换为法币时需缴纳资本利得税。

 

如何准备法国的加密货币税务

 

交易记录追踪

必须准确记录所有购入、处置及收入事件。加密税务工具可以简化 2086 表格和 PFU 税额的计算。

 

适用于法国的加密税务工具

部分加密平台支持法国 PFU 税制、自动成本计算，并可配合 DGFiP 的申报要求使用。

 

不合规的处罚风险

 

未申报资本利得、加密收入或海外账户，可能面临高额罚款。DGFiP 正在加强对加密交易的监管，法国本土交易所也需根据反洗钱及税务法规向税务机关报告用户数据。

 

结论

 

法国的加密货币税收框架相对清晰，重点在于兑换为法币的处置行为以及加密活动产生的收入。个人适用 30% 的统一税率，同时需履行海外账户申报义务。完善的记录保存与准确的年度申报，是确保合规的关键。

 

参考资料 / 来源

 

• Koinly – 法国加密货币税务指南
• CMS Law – 法国加密资产税收解析
• 《法国税法》第 150 VH bis 条
• DGFiP – 法国税务机关