意大利加密货币税收指南 2026：完整规则与申报要求

意大利加密货币税收：2026 年完整指南

 

快速摘要

 

意大利于 2023 年正式引入专门的加密货币税收框架，将数字资产归类为应税金融工具，并针对资本利得、收入及申报义务制定了明确规则。年度加密资产收益超过 2,000 欧元的部分需缴纳 26% 的资本利得税，而挖矿、质押及专业相关活动所得则按收入征税。意大利税务局（Agenzia delle Entrate）通过“其他收入（Redditi diversi）”类别及年度申报制度提供官方指导。

 

意大利如何在税务上界定加密货币

 

加密货币作为金融资产

 

意大利税务机关（Agenzia delle Entrate）将加密货币界定为数字金融资产（cripto-attività）。在处置时产生的收益属于应税资本利得，而通过特定活动获得的加密资产则归类为“其他收入（Redditi diversi）”。

 

主要法律框架

 

当前意大利加密税收制度主要基于以下法规：

• 2023 年财政法案（Legge di Bilancio 2023） – 正式确立完整的加密税收制度
• 意大利税务局官方指引 – 明确加密资产在“其他收入（Redditi diversi）”下的税务属性
• 意大利税法（Normattiva） – 适用于数字资产与资本利得的一般税收规则

 

意大利的应税加密交易行为

 

1. 将加密货币兑换为法币

 

将加密货币出售并兑换为欧元或其他法币时，如年度总收益超过 2,000 欧元，则需缴纳资本利得税。

 

2. 加密货币之间的交易

 

加密资产之间的兑换（Crypto-to-Crypto）被视为应税处置行为，需按照交易当日的公允市场价值计算收益。

 

3. 使用加密货币进行消费

 

使用加密货币购买商品或服务同样被视为资产处置，会产生应税的收益或亏损。

 

4. 以收入形式获得加密货币

 

通过挖矿、质押、收益耕作、空投或雇佣关系获得的加密资产，均被视为收入，并需按照个人所得税税率缴税。

 

5. 专业或商业性质的加密活动

 

若加密活动符合商业经营的标准，则可能被视为营业收入，并需承担增值税（VAT）及 IRAP 等相关税务义务。

 

意大利加密货币资本利得税税率

 

标准税率：26%

 

每个纳税年度内，超过 2,000 欧元的加密资产资本利得需按 26% 的固定税率征税；未超过该门槛的收益可免税。

 

可抵扣成本

 

在计算应税收益时，可扣除资产购入成本、交易手续费及其他直接相关费用。

 

加密收入的所得税处理

 

哪些属于加密收入？

 

• 挖矿奖励
• 质押收益
• 空投
• 通过雇佣或自由职业获得的加密货币
• 来自 DeFi 平台的利息或奖励

上述加密收入需按照意大利个人所得税的累进税率缴纳，税率区间通常为 23% 至 43%，取决于纳税人的全年总收入。

 

意大利的加密资产申报义务

 

RW 表（海外资产申报）

 

意大利税务居民如在海外交易所持有加密资产，必须通过 RW 表（Quadro RW）进行申报，用于监管海外金融资产。

 

年度个人所得税申报

 

加密相关的资本利得与收入需在年度个人所得税申报中申报（Modello Redditi PF 或 730，视纳税人情况而定）。

 

印花税（Imposta di Bollo）

 

在特定情况下，尤其是通过意大利本地托管机构或受监管中介持有的加密资产，可能需缴纳每年 0.2% 的印花税。

 

加密资产亏损的税务处理

 

抵扣加密亏损

 

加密资产产生的亏损可在同一纳税年度内抵扣其他资本利得。根据意大利税法，未使用的亏损可结转至未来年度。

 

特殊情况：NFT、空投与 DeFi

 

NFT 交易

 

NFT 的处置适用与其他加密资产相同的规则。通过 NFT 创作或版税获得的收入，通常被视为自雇收入并需纳税。

 

DeFi 活动

 

来自借贷、流动性池及收益耕作的回报通常按收入征税，而 DeFi 代币的处置则会产生需按 26% 税率缴纳的资本利得。

 

如何在意大利准备加密税务申报

 

交易记录管理

 

保持完整、准确的记录至关重要，包括交易历史、以欧元计价的估值、交易所记录及钱包转账信息。专业税务软件可显著简化这些流程。

 

使用适用于意大利的加密工具

 

许多加密税务工具和平台已支持意大利本地要求，包括 RW 表申报及 26% 资本利得税的自动计算。

 

未合规的处罚风险

 

未申报加密收入、资本利得或海外账户，可能导致罚款、滞纳金甚至税务审计。近年来，意大利已加强对加密交易所和托管机构的监管，以提升整体合规水平。

 

结论

 

意大利的加密税收制度为资本利得、所得税及申报义务提供了清晰框架。对于年度收益超过 2,000 欧元的部分征收 26% 税率，并严格要求海外资产申报，纳税人应确保记录完整并按时申报，以避免合规风险。

 

参考资料 / 来源

 

• Koinly – 意大利加密税务指南
• Blockchain4Innovation – 加密税收规则概览
• 意大利税务局（Agenzia delle Entrate）官方网站
• Normattiva – 意大利税法数据库