西班牙加密货币税收指南（2026）

西班牙加密货币税收：2026 年完整指南

 

快速摘要

西班牙将加密货币视为应税资产，这意味着资本利得、基于收入的加密活动、质押奖励，甚至某些海外持仓，都必须向西班牙税务局（Agencia Tributaria）申报。近年来，《第 11/2021 号法律》（反欺诈法）显著扩大了西班牙居民及在西班牙运营实体的加密资产申报义务。

 

西班牙如何在税务上界定加密货币

 

加密货币作为数字资产（非法定货币）

根据西班牙税务局的官方指引，加密货币被视为一种数字资产，类似于其他形式的财产。它不是法定货币，因此适用于资本利得与损失的相关规则。这意味着每一次处置行为（出售、交易、加密货币之间的兑换，或使用加密货币进行消费）都构成应税事件。

 

主要法律框架

西班牙税制将现行的 IRPF（个人所得税）规则适用于加密货币活动。此外，《反欺诈法》（第 11/2021 号法律）引入了更严格的申报要求，包括海外加密资产的强制申报，以及要求服务提供商和交易所向税务机关报告用户数据。

 

西班牙的应税加密货币行为

 

1. 将加密货币出售为法币

任何将加密货币兑换为欧元或其他法币的行为，都会产生资本利得或损失。收益的计算方式为：出售价值减去取得成本。

 

2. 加密货币之间的交易

加密货币对加密货币的兑换同样属于应税事件，即使过程中未涉及法币。每一笔交易都必须按照交易当日的欧元价值计算收益。

 

3. 使用加密货币购买商品或服务

当加密货币被用作支付手段时，该交易被视为资产处置，必须申报相应的资本利得或损失。

 

4. 以收入形式获得加密货币

通过挖矿、质押、空投、自由职业、或工资形式获得的加密货币，必须按照收到当日的公允市场价值，作为一般收入进行申报。

 

5. 杠杆、期货及衍生品交易

此类交易被归类为储蓄收入（rentas del ahorro），并按照标准的资本利得税率征税。

 

西班牙加密货币资本利得税率（IRPF）

 

来自加密货币的资本利得属于储蓄收入类别，2025 年适用以下税率：

 

• 不超过 €6,000 的部分：19%
• €6,000–€50,000：21%
• €50,000–€200,000：23%
• €200,000–€300,000：27%
• 超过 €300,000 的部分：28%

 

加密货币收入的所得税

 

哪些属于加密收入？

• 质押奖励
• 挖矿奖励
• 空投
• 推荐返佣
• 以加密货币形式支付的工资或自由职业报酬

这些收入按照 IRPF 的一般累进税率征税，具体税率取决于所在自治区，最高可达约 47%。

 

西班牙加密货币的申报要求

 

个人所得税申报（IRPF）

所有西班牙税务居民都必须在年度 IRPF 申报中，申报加密货币的处置、收益、损失及相关收入。西班牙税务局在 IRPF 手册第 11 章中，提供了有关虚拟货币申报的具体说明。

 

Modelo 721：海外加密资产申报（新增）

作为《第 11/2021 号法律》的直接结果，Modelo 721 要求居民在海外持有的加密资产总价值超过 €50,000 时进行申报，其中包括总部位于西班牙境外的交易所。

 

Modelo 100：年度所得税申报表

加密货币的资本利得及相关收入，必须包含在年度个人所得税申报表（IRPF – Modelo 100）中。

 

Modelo 714：财富税（Impuesto sobre el Patrimonio）

如果个人总财富超过所在自治区规定的门槛，加密资产必须计入净财富的计算范围。

 

加密货币亏损如何处理

 

加密亏损的抵扣方式

加密货币处置产生的亏损，可以用于抵扣其他投资的资本利得。同一纳税年度内，最多可使用 25% 的剩余负额抵扣储蓄收入。未使用完的亏损可结转四年。

 

特殊情况：NFT、空投与 DeFi

 

NFT 交易

NFT 遵循与其他数字资产相同的规则：出售或交换 NFT 会触发资本利得或损失。NFT 相关收入（如版税、奖励）则作为一般收入征税。

 

DeFi 操作

西班牙根据 DeFi 行为的经济实质进行征税：奖励视为收入；资产处置视为资本利得。由于各协议结构不同，完善的交易记录尤为重要。

 

如何准备西班牙的加密税务申报

 

交易记录管理

西班牙税务局要求纳税人保存完整、准确的交易记录，包括交易日期、欧元价值、取得成本、钱包转账以及所使用的平台信息。加密税务软件可帮助整理大量链上与交易所数据。

 

使用西班牙本地化工具

多家加密税务平台已支持西班牙税表及相关集成，有助于提高合规效率。在提交申报前，应始终确保数据符合西班牙税务局的要求。

 

未合规的处罚

 

根据《第 11/2021 号法律》，错误申报或未申报海外加密资产可能面临严厉处罚，包括按数据遗漏项计算的固定罚款。西班牙已加强执法力度，并通过交易所层面的数据申报来打击逃税行为。

 

结论

 

西班牙的加密货币税收框架是欧洲最为细致的体系之一。针对资产处置、收入、海外资产申报以及 DeFi 活动均有明确规定。加密投资者必须保持良好的记录，并正确提交所有必要的申报表。合规不仅可以避免审计和罚款，也有助于实现透明、可持续的投资活动。

 

参考资料 / 来源

 

• Koinly – 西班牙加密税务指南
• TokenTax – 西班牙加密税务指南
• 西班牙税务局 – 虚拟货币 IRPF 手册
• 西班牙官方公报（BOE）– 第 11/2021 号反欺诈法