英国加密货币税务指南 2026：全面解读与合规要点

英国加密货币税：2026 年完整指南

 

快速概览

 

英国不将加密货币视为法定货币，而是将其归类为应税资产。英国税务海关总署（HMRC）对加密货币处置行为征收资本利得税（CGT），并对挖矿、质押、空投、工资支付以及部分 DeFi 收益等活动征收所得税。相关规则详细载于 HMRC 官方《加密资产手册》及“加密资产纳税指南”中。无论是普通投资者还是高频交易者，准确的记录保存与通过自我评估（Self Assessment）正确申报都是合规的关键。

 

英国如何界定加密货币的税务属性

 

加密货币作为资本资产（而非法定货币）

 

HMRC 明确指出，加密资产既不被视为货币，也不属于博彩收入。对大多数个人而言，加密货币被视为投资资产，适用于资本利得税制度。每一次处置行为——包括出售、兑换或消费——都可能构成应税事件。

 

核心法律框架

 

英国加密货币税务主要依据以下文件：

• HMRC《加密资产手册》（CRYPTO Manual）
• 资本利得税（CGT）相关立法（适用于数字资产处置）
• 所得税法规（适用于挖矿、质押及雇佣收入）

 

英国的应税加密货币行为

 

1. 将加密货币出售为法币

 

将加密货币兑换为英镑（GBP）或其他法币会触发资本利得税。应税收益或亏损需基于允许成本计算，其中包括交易手续费。

 

2. 加密货币之间的交易

 

加密对加密的兑换在 CGT 规则下被视为处置行为。每一笔交易都必须按交易当日的英镑市场价值进行估值。

 

3. 使用加密货币购买商品或服务

 

使用加密货币进行线上或线下消费同样属于处置行为，可能产生应税的资本收益或亏损。

 

4. 以收入形式获得加密货币

 

以下情形下获得的加密货币通常需要缴纳所得税：

• 挖矿收入
• 质押奖励
• 附带条件或需完成任务的空投
• 以加密货币形式支付的工资或自由职业报酬
• 部分 DeFi 协议产生的奖励

在收到加密货币当天，其以英镑计价的公允市场价值将作为应税收入。后续处置该资产时，仍可能触发资本利得税。

 

5. 专业交易者的特殊认定

 

在极少数情况下，如果个人的加密交易行为被认定为类似经营活动，HMRC 可能会将相关利润按所得税而非资本利得税征税。但对大多数个人投资者而言，这种情况并不常见。

 

英国加密货币的资本利得税税率

 

年度 CGT 免税额

 

英国的资本利得税免税额度已大幅下调：

• 每个税务年度 £3,000（截至 2024–2025 税年）

仅超过该额度的收益才需要纳税。

 

CGT 税率

 

适用的资本利得税税率取决于个人的所得税等级：

• 10%（基本税率纳税人）
• 20%（高税率及附加税率纳税人）

由于 HMRC 将加密资产归类为“其他应税资产”，上述税率同样适用。

 

加密货币收入的所得税

 

哪些属于加密货币收入？

 

• 挖矿与质押奖励
• 以加密货币支付的雇佣或自由职业收入
• 因执行操作或提供服务而获得的空投
• 被认定为收入性质的 DeFi 奖励

所得税税率为 20%、40% 或 45%，取决于个人总收入水平。若属于雇佣或自雇收入，可能还需缴纳国民保险金（NICs）。

 

英国加密货币的申报义务

 

自我评估税表（Self Assessment）

 

在以下情况下，加密货币投资者通常需要提交自我评估税表：

• 资本利得超过年度免税额
• 加密货币收入超过 £1,000
• 即使收益低于免税额，但总处置金额达到申报要求

 

税款缴纳时间

 

英国主要税务截止日期包括：

• 1 月 31 日 – 自我评估申报截止
• 1 月 31 日 – 资本利得税与所得税支付截止

 

记录保存要求

 

HMRC 要求纳税人保存完整的加密货币交易记录，包括：

• 买入与处置日期
• 每次事件对应的英镑价值
• 钱包地址
• 交易所对账单
• 手续费与相关成本

 

加密货币亏损的税务处理

 

亏损抵扣

 

已申报的资本亏损可用于抵扣资本收益，并可无限期结转，用于未来税务年度的收益抵扣。

 

特殊情况：NFT、空投与 DeFi

 

NFT 交易

 

NFT 通常适用资本利得税规则。出售、兑换或赠与 NFT 都可能产生应税的资本收益或亏损。

 

DeFi 活动

 

HMRC 会根据“实际受益所有权”原则评估 DeFi 交易。借贷或流动性操作可能被视为处置行为，而相关奖励则可能被归类为所得或资本收益，具体取决于其性质。

 

如何准备英国的加密货币税务申报

 

交易追踪

 

准确的交易记录对于正确计算资本利得税以及区分收入与资本事件至关重要。加密税务工具可帮助用户按照 HMRC 要求整理数据。

 

使用英国适用的加密税务工具

 

部分税务平台支持英国特有规则，例如股份池化（Share Pooling）、CGT 免税额计算以及与 HMRC 申报流程的整合。

 

不合规的处罚

 

未申报应税的加密货币活动可能导致罚款、利息、补缴税款，甚至引发调查。HMRC 已通过交易所获取相关数据，并持续加强对未申报加密收益的监管力度。

 

结论

 

英国对加密资产实施了相对明确的税务规则，大多数投资行为适用资本利得税，而加密收入则需缴纳所得税。在 CGT 免税额下降及 HMRC 监管趋严的背景下，规范记录与准确申报已成为合规的关键。

 

参考资料 / 来源

 

• Koinly – 英国加密货币税务指南
• TokenTax – 英国加密货币税务指南
• HMRC – 加密资产纳税指南
• HMRC《加密资产手册》