中國加密貨幣稅收：2026 年完整指南
中國加密貨幣稅收：2026 年完整指南
快速摘要
中國對加密貨幣採取全球最嚴格的監管政策之一。加密貨幣交易、交易所營運以及挖礦活動皆被全面禁止，數位資產亦不被承認為法定貨幣。然而，從稅務角度來看，只要實現了經濟利益，與加密貨幣相關的收入仍可能適用現行稅法。中國稅務機關重視的是收入的「經濟實質」而非其合法性，這意味著無論收入來源是否合法，只要存在未申報的收益或收入，仍可能依據《個人所得稅法》或《企業所得稅法》課稅。
中國如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為非法虛擬資產
加密貨幣在中國不被承認為法定貨幣或合法金融產品。自 2021 年監管全面收緊後，加密貨幣相關交易被認定為非法金融活動。儘管如此，在評估收入或財富時，加密貨幣仍可能被視為一種虛擬財產形式。
主要法律框架
中國加密貨幣的稅務處理主要來自現行法律與政策文件，包括：
- 2021 年中央政府關於虛擬貨幣活動的通知 —— 明確認定加密貨幣交易為非法
- 《個人所得稅法》 —— 規範個人收入課稅
- 《企業所得稅法》 —— 適用於企業收入
- 國家稅務總局相關指引 —— 涉及執法與稽查
中國加密貨幣應稅事件（理論層面）
1. 將加密貨幣兌換為法幣
儘管該行為本身違法，但若被發現，出售加密貨幣所產生的利潤仍可能被視為應稅收入。稅務機關將評估是否取得經濟利益，而不考慮交易本身的合法性。
2. 加密貨幣之間的交易
幣對幣交易在中國被禁止。然而，若該交易帶來可衡量的經濟利益，實現的收益仍可能被認定為應稅收入。
3. 以收入形式取得加密貨幣
透過挖礦、境外平台、自由接案或其他數位服務獲得的加密貨幣，只要可被估值並與納稅人關聯，可能被視為應稅收入。
4. 境外加密貨幣活動
中國稅務居民於境外取得的收入（包括加密貨幣相關收入），若被匯回國內、在國內使用或可被追溯，可能需繳納個人所得稅。
中國的加密貨幣稅率
個人所得稅
一旦被認定，加密貨幣相關收入通常適用個人所得稅累進稅率，依收入類型與金額不同，稅率範圍為 3% 至 45%。
企業所得稅
與加密貨幣活動相關的企業收入，可能需依企業所得稅課稅，標準稅率通常為 25%。
無獨立的資本利得稅制度
中國並未針對個人設立獨立的資本利得稅制度。相關收益通常作為綜合所得或經營所得課稅。
中國加密貨幣的申報要求
年度個人所得稅申報
個人須於年度申報中如實申報所有應稅收入。一旦被識別，來自數位來源的收入亦可能納入申報義務。
未揭露收入與資產審查
國家稅務總局可調查來源不明的財富增加，包括來自非法或被禁止活動的收入。
紀錄保存要求
在稽查或執法過程中，稅務機關可能要求提供：
- 銀行與支付平台交易紀錄
- 境外交易證明
- 錢包或交易所歷史資料
- 收入來源證明
加密貨幣虧損的稅務處理方式
不承認虧損處理
由於加密貨幣活動被視為非法，相關虧損不被承認用於稅務扣除，亦不存在虧損抵減或結轉機制。
特殊情形：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 目前處於監管灰色地帶。部分數位收藏品形式可能被有限容許，但若涉及投機性交易或收益行為，一旦實現經濟利益，仍可能被視為應稅收入。
空投
若空投代幣具有可衡量的價值，且被出售或使用，可能被視為偶發性收入。
DeFi 活動
去中心化金融（DeFi）在中國被禁止。任何被識別的 DeFi 收入，可能被視為非法所得並依法課稅。
如何為中國的稅務合規做準備
理解監管風險
在中國從事加密貨幣相關活動存在高度法律與監管風險。履行稅務義務並不代表相關活動合法化。
收入透明度
中國稅務執法重點關注來源不明的收入與財富增加。任何異常的大額資金流入，無論來源為何，都可能引起審查。
不合規的處罰
未申報收入可能導致補稅、罰款、滯納金，甚至行政或刑事責任。涉及加密貨幣的案件亦可能同時觸及金融犯罪執法。
結論
中國仍是全球對加密貨幣限制最嚴格的司法管轄區之一。儘管加密貨幣交易與挖礦被全面禁止，但一旦相關收入被發現，仍可能依一般稅法課稅。個人與企業在面對潛在稅務風險的同時，也必須充分認識到其所伴隨的重大法律風險。
參考資料 / 來源
