香港加密貨幣稅務指南：2026 年完整解析
香港加密貨幣稅收：2026 年完整指南
快速摘要
香港尚未制定專門的加密貨幣稅法，亦不徵收資本利得稅。加密貨幣的稅務處理取決於相關活動是否構成交易或業務。如果加密貨幣交易、挖礦或相關活動的利潤產生於或來源於香港，則可能需要繳納利得稅。香港稅務局（IRD）依據《稅務條例》（第112章）下的長期稅務原則，並配合《稅務解釋及實務指引》（DIPN）作出判斷。
香港如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為財產（非法定貨幣）
加密貨幣在香港不被視為法定貨幣。稅務局一般將加密資產視為財產，而非貨幣或證券。其稅務處理取決於交易的性質，以及納稅人是否被認定為正在經營交易或業務。
主要法律框架
香港的加密貨幣稅務處理主要源自：
- 《稅務條例》（第112章） – 利得稅的核心法例
- DIPN 第39號 – 關於交易利潤與資本利得區分的指引
- 稅務局行政實務 – 按個案作出解釋
香港的應課稅加密貨幣事件
1. 作為業務的加密貨幣交易
如果加密貨幣交易頻繁、有組織，或以獲利為目的進行，稅務局可能將其視為交易行為。在此情況下，相關利潤需繳納利得稅。
2. 長期投資持有
作為長期投資而持有的加密貨幣，可能被視為資本資產。由於香港不徵收資本利得稅，真正屬於資本投資的收益一般不需課稅。
3. 因提供商品或服務而收取的加密貨幣
當加密貨幣作為商品或服務的對價收取時，應以收取當日的港幣（HKD）價值，計入應課稅的營業收入。
4. 挖礦與質押
若挖礦或質押活動以商業規模進行，可能構成業務，其相關收入需繳納利得稅。
5. 專業或公司層面的活動
經營加密貨幣交易所、託管服務或做市活動的公司，須依照一般公司利得稅規則納稅。
香港的加密貨幣稅率
利得稅稅率
當加密貨幣利潤被視為應課稅時，適用以下利得稅稅率：
- 公司：16.5%
- 非法團業務：15%
無資本利得稅
香港不徵收資本利得稅。對於其活動未被視為交易的長期加密貨幣投資者而言，這是一項重要優勢。
香港加密貨幣的申報要求
利得稅報稅表
從事交易或業務的個人及企業，必須在提交予稅務局的利得稅報稅表中，申報與加密貨幣相關的利潤。
利潤來源原則
只有來源於或產生於香港的利潤才需要課稅。判斷利潤來源時，需審視交易操作實際進行的地點。
保存紀錄的責任
納稅人應保存以下詳細紀錄：
- 交易紀錄
- 錢包及交易所對帳單
- 交易日期對應的港幣估值
- 業務活動相關文件
加密貨幣虧損的稅務處理
業務虧損
如果加密貨幣活動被歸類為交易行為，其虧損可根據利得稅規則，用以抵扣應評稅利潤。
投資虧損
資本投資產生的虧損一般不可扣除，這與香港不設資本利得稅的制度一致。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被視為數碼財產。頻繁進行 NFT 交易所產生的利潤可能需要課稅，而屬於長期投資性質的處置一般不需課稅。
空投
若空投代幣是作為業務或推廣活動的一部分而取得，可能需要課稅。非商業性或偶發性取得的代幣，則可能不在課稅範圍內。
DeFi 活動
若來自 DeFi 協議的收入源於類似業務的活動，則可能需要課稅。每個個案均會根據其實質而非形式作出評估。
如何準備香港的加密貨幣稅務
判斷交易與投資
最關鍵的一步，是判斷加密貨幣活動是否構成交易。考慮因素包括交易頻率、意圖、持有期間及組織方式。
使用加密貨幣稅務工具
加密貨幣稅務軟件可協助整合交易數據、計算港幣價值，並在稅務局審查時提供支援文件。
不合規的處罰
未申報應課稅的加密貨幣利潤，可能導致罰款、補稅及利息。稅務局有權要求提供交易紀錄並進行審計。
結論
由於不設資本利得稅，香港仍然是加密貨幣投資者極具吸引力的司法管轄區。然而，與交易或業務相關的加密貨幣活動，仍可能需要繳納利得稅。正確分類活動性質並妥善保存紀錄，是合規的關鍵。
參考資料 / 來源
