馬來西亞加密貨幣稅務指南（2026）
馬來西亞加密貨幣稅收：2026 年完整指南
快速摘要
馬來西亞目前尚未為個人制定專門的加密貨幣稅法或資本利得稅制度。加密貨幣是否需要課稅，取決於相關活動是否被視為收入來源或商業行為。來自頻繁交易、挖礦、質押或加密相關服務的收益，可能依據《1967 年所得稅法》被認定為應稅收入。作為長期、被動投資而持有的加密資產，通常不需課稅。馬來西亞內陸稅收局（LHDN）透過其官方的數位貨幣交易稅務指引提供相關說明。
馬來西亞如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為數位資產（非法定貨幣）
加密貨幣在馬來西亞不被認可為法定貨幣，而是被視為數位資產。稅務處理的重點不在於資產本身，而在於相關活動的性質——即是否構成收入或商業行為。
主要法律框架
馬來西亞的加密貨幣稅務處理主要依據以下法規與原則：
- 《1967 年所得稅法》 —— 規範應稅收入
- LHDN 關於數位貨幣交易稅務處理的指引
- 一般所得稅原則 —— 區分投資行為與交易行為
馬來西亞的應稅加密貨幣事件
1. 頻繁的加密貨幣交易
若加密貨幣交易具有頻繁性、系統性，且以獲利為目的，相關收益可能被視為應稅的商業收入。
2. 長期投資持有
作為長期投資而持有、且僅偶爾出售的加密資產，通常不需課稅，因為馬來西亞對個人不徵收資本利得稅。
3. 以加密貨幣形式取得的收入
透過以下方式取得的加密貨幣：
- 受僱或自由職業報酬
- 商業服務收入
- 挖礦或質押
- 平台獎勵或激勵
均被視為應稅收入，並須以取得當日的馬來西亞令吉（MYR）公允市場價值計稅。
4. 使用加密貨幣購買商品或服務
在商業活動中使用加密貨幣作為支付方式，其對應價值可能被視為應稅營業收入。
5. 企業層級的加密貨幣活動
從事加密貨幣交易所、挖礦業務或數位資產服務的公司，須依照一般企業所得稅規則課稅。
馬來西亞的加密貨幣稅率
個人所得稅
被歸類為個人或商業收入的加密貨幣收益，須依累進個人所得稅率課稅，稅率通常介於 0% 至 30%，視年度收入而定。
企業所得稅
取得加密相關收入的公司，通常須按 24% 的企業所得稅率課稅（符合條件者可能適用稅收優惠或中小企業稅率）。
無資本利得稅
馬來西亞對個人不徵收資本利得稅，因此，被動型加密投資所產生的收益通常不需課稅。
馬來西亞加密貨幣的申報要求
年度所得稅申報
個人與企業須在向 LHDN 提交的年度所得稅申報表中，申報所有應稅的加密貨幣收入。
估值要求
加密貨幣收入必須以取得收入當日的 MYR 公允市場價值進行申報。
保存紀錄義務
LHDN 要求納稅人保存以下資料：
- 交易紀錄
- 交易所與錢包對帳單
- MYR 估值紀錄
- 用以證明商業或投資性質的相關文件
加密貨幣虧損的稅務處理
商業虧損
若加密貨幣活動被認定為商業行為，相關虧損在符合一般所得稅規則的情況下，可用於抵扣其他商業收入。
投資虧損
由於馬來西亞不存在資本利得稅，被動型加密投資所產生的虧損通常不可抵扣。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被視為數位資產。頻繁交易 NFT 或從事專業創作所取得的收入可能需要課稅，而偶發性的投資出售通常不需課稅。
空投（Airdrops）
若空投代幣是作為商業活動的一部分或用於交換服務而取得，則可能構成應稅收入。
DeFi 活動
來自質押、借貸或收益農場的收入，若構成經常性或以獲利為目的的活動，可能被視為應稅收入。
如何在馬來西亞準備加密貨幣稅務
區分投資與商業行為
關鍵在於加密貨幣活動是否系統性進行並以獲利為目的。交易頻率、組織程度與專業能力，皆會影響稅務分類。
使用加密稅務工具
加密稅務軟體可協助彙整交易紀錄、將數值轉換為 MYR，並支援收入分類，以符合 LHDN 的合規要求。
未遵循規定的處罰
未申報應稅的加密貨幣收入，可能導致罰款、附加稅與利息。LHDN 有權對納稅人進行審計，並要求提供詳細的交易紀錄。
結論
由於不徵收資本利得稅，馬來西亞對長期加密投資者而言具備相對友善的稅務環境。然而，來自交易、挖礦、質押或與商業相關的加密活動收入仍需課稅。正確的稅務分類、完整的紀錄保存以及及時申報，是符合 LHDN 要求的關鍵。
參考資料 / 來源
