巴基斯坦加密貨幣稅務指南（2026）
巴基斯坦的加密貨幣稅收：2026 年完整指南
快速摘要
巴基斯坦目前尚未建立一套完整、專門的加密貨幣稅收框架，但與加密貨幣相關的收入和收益仍可能依據現行法律被課稅。數位資產通常會依其使用方式，被視為應稅財產或應稅收入。來自交易、挖礦、質押、自由接案以及商業活動的利潤，可能適用《所得稅條例》中的資本利得稅或所得稅規定。儘管監管仍存在不確定性，但稅務機關正日益要求納稅人揭露並合規申報。
巴基斯坦如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為數位／虛擬資產
巴基斯坦不承認加密貨幣為法定貨幣，而是將其視為數位或虛擬資產。儘管在交易與銀行層面存在限制，但稅法更關注從加密活動中獲得的經濟利益，而非其法律地位。
主要法律框架
巴基斯坦的加密貨幣稅收主要依據現行立法進行解釋：
- 《2001 年所得稅條例》 – 規範所得稅與資本利得稅
- 《財政法案》 – 每年引入稅收修訂
- 聯邦稅務局（FBR）指引 – 行政執法與稅務稽核
巴基斯坦的應稅加密貨幣事件
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣兌換為巴基斯坦盧比（PKR）或外幣所獲得的利潤，可能被視為資本利得或其他應稅收入，具體取決於交易頻率與交易意圖。
2. 加密貨幣之間的交易
若加密貨幣之間的交易產生經濟收益，通常也會被視為應稅行為。應稅金額一般按照交易發生時的 PKR 公允市場價值計算。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
使用加密貨幣支付商品或服務，被視為對該資產的處置，可能觸發應稅事件。
4. 以收入形式獲得加密貨幣
透過以下方式獲得的加密貨幣：
- 自由接案或遠端工作
- 挖礦或質押
- 商業活動
- 獎勵或紅利
通常會以收到當日的 PKR 價值作為應稅收入。
5. 商業或職業化交易
若加密貨幣交易活動頻繁或具組織性，FBR 可能將其認定為商業收入而非資本利得，從而適用較高的實際稅負。
巴基斯坦的加密貨幣稅率
資本利得稅
當加密貨幣利潤被歸類為資本利得時，可能適用《所得稅條例》中的資本利得稅條款。具體稅率取決於資產類別與持有期間。
加密收入的所得稅
加密相關收入依照標準所得稅稅率課稅：
- 個人：依年度收入適用累進稅率
- 企業：適用公司所得稅稅率
巴基斯坦的加密貨幣申報要求
年度所得稅申報表
納稅人必須在向 FBR 提交的年度所得稅申報表中揭露與加密貨幣相關的收入或收益。
境外收入與資產
存放於海外交易所或錢包中的加密資產，可能依其結構與價值，被納入境外收入或資產申報要求。
紀錄保存義務
納稅人應保存以下資料：
- 交易紀錄
- 錢包與交易所紀錄
- 取得與處置時的 PKR 估值
- 收入來源證明
加密貨幣虧損的稅務處理方式
虧損處理
若分類正確且文件齊全，資本性虧損可用於抵扣資本利得。然而，除非該活動被認定為商業行為，否則通常不得用以抵扣一般所得。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被視為數位資產。NFT 銷售產生的利潤，可能依交易頻率與意圖，被課徵資本利得稅或所得稅。
空投
若空投代幣代表可衡量的經濟利益，且可自由轉讓，則可能構成應稅收入。
DeFi 活動
來自質押、借貸或收益挖礦的收入，可能被視為應稅收入；DeFi 代幣的處置則可能觸發資本利得稅。
如何在巴基斯坦準備加密貨幣稅務申報
交易紀錄追蹤
在監管仍不明確的情況下，維持詳細的交易紀錄，對於在稅務稽核時支持自身申報立場至關重要。
使用加密稅務工具
加密稅務軟體可協助計算收益、追蹤收入，並依照巴基斯坦稅務要求整理相關紀錄。
未合規的處罰
未申報應稅的加密貨幣收入或收益，可能導致罰款、補稅以及 FBR 的稅務稽核。隨著執法能力提升，未揭露的數位收入勢必會受到更嚴格的審查。
結論
儘管巴基斯坦尚未實施獨立的加密貨幣稅收制度，但現行的所得稅與資本利得稅法律已適用於加密活動。投資人、自由接案者與企業應主動揭露加密貨幣收入，並妥善保存相關文件，以在監管持續演進的情況下保持合規。
參考資料／來源
