菲律賓加密貨幣稅務指南（2026）
菲律賓加密貨幣稅務：2026 年完整指南
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菲律賓尚未制定獨立的加密貨幣稅法，但依據現行稅務法規，加密貨幣相關收入已被明確納入課稅範圍。加密貨幣並非法定貨幣，但被視為數位資產，並在金融監管與反洗錢架構下受到廣泛監管。凡因加密貨幣交易、挖礦、質押或相關商業活動所產生的任何收入、收益或利潤，皆須依菲律賓所得稅規定課稅，並由菲律賓稅務局（Bureau of Internal Revenue，BIR）負責監督。實務上，稅務處理方式取決於加密活動被認定為個人投資、營業收入或勞務報酬。
在判定交易發生時的菲律賓披索（PHP）市場價值時，納稅人通常會參考交易所價格資料，例如 BTC 價格，以作為估值紀錄的依據。
菲律賓如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為虛擬資產（非法定貨幣）
加密貨幣在菲律賓不被視為法定貨幣。菲律賓中央銀行（Bangko Sentral ng Pilipinas，BSP）將其歸類為虛擬資產，並在其監管框架下對虛擬資產服務提供者（VASP）進行監管。
主要法律架構
菲律賓的加密貨幣課稅主要依據既有法律與監管指引，包括：
- 《國家內地稅法典》（NIRC）——規範所得稅與營業稅
- BSP 第 944 號通告——規範虛擬貨幣交易所
- BIR 裁定與稽查實務——執行與分類依據
菲律賓的加密貨幣應稅事件
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣兌換為菲律賓披索或外幣所獲得的利潤需繳稅。除非納稅人符合交易活動有限的被動投資者條件，否則相關收益通常被視為一般所得。
2. 加密貨幣之間的交易
若加密貨幣對加密貨幣的交易產生經濟利益，則視為應稅處分。收益將依每筆交易發生時的 PHP 價值計算。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
使用加密貨幣支付商品或服務被視為資產處分，所產生的任何收益皆可能需課徵所得稅。
4. 以收入形式取得加密貨幣
透過以下方式取得的加密貨幣：
- 受僱報酬
- 自由職業或專業服務
- 挖礦或質押
- 商業營運活動
均須依收取時的公平市場價值（以 PHP 計）作為應稅所得。
5. 商業層級的加密活動
從事頻繁交易、交易所營運或加密相關服務的個人或公司，可能被認定為經營事業，並依營業所得課稅。
菲律賓的加密貨幣稅率
個人所得稅
個人所獲得的加密貨幣相關收入需依累進所得稅率課稅，稅率介於 0% 至 35%，取決於年度總收入。
公司所得稅
取得加密貨幣相關收入的公司，通常需繳納公司所得稅，稅率一般為 25%（符合資格的中小企業可適用 20%）。
加密貨幣無獨立的資本利得稅制度
菲律賓並未針對加密貨幣設立專門的資本利得稅制度，相關收益通常作為一般所得課稅。
菲律賓加密貨幣的申報義務
年度所得稅申報
所有應稅的加密貨幣收入，皆須於向 BIR 提交的年度所得稅申報表中如實申報。
營業登記與加值型營業稅（VAT）
以商業形式從事加密交易或相關服務者，可能需向 BIR 辦理登記，並依交易結構與收入門檻評估是否需繳納加值型營業稅。
保存紀錄義務
納稅人應妥善保存以下資料：
- 交易所與錢包的交易紀錄
- PHP 價值估算紀錄
- 收入來源證明
- 以加密貨幣作為支付方式的發票或合約
加密貨幣虧損的稅務處理
虧損是否可扣抵
若加密活動被認定為營業所得，且符合相關文件與稅務規定，所產生的虧損可用於抵扣其他營業所得。個人投資所產生的虧損通常不得扣抵。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被視為數位資產。來自 NFT 銷售、權利金或頻繁交易的收入，可能被課徵為一般所得或營業所得。
空投
若空投代幣係因提供服務或參與推廣活動而取得，則可能需依收取時的 PHP 價值課稅。
DeFi 活動
來自質押、借貸、流動性池或收益農耕的收入，若代表可衡量的經濟利益，可能需作為所得課稅。
如何在菲律賓準備加密貨幣稅務
正確分類你的活動
區分被動投資與營業活動極為重要。交易頻率、規模以及獲利意圖，都會影響稅務處理方式。
持續追蹤 PHP 價值
所有加密貨幣交易皆應記錄交易當下對應的 PHP 價值，以確保稅務申報的正確性。
不合規的處罰
未申報加密貨幣收入，可能導致補稅、罰鍰、利息，甚至面臨稅務稽查。BIR 擁有廣泛的調查權限，可查核包含數位資產在內的未申報所得。
結論
菲律賓並未透過專門的加密貨幣稅法課稅，而是將其納入一般所得稅制度中。雖然加密貨幣不是法定貨幣，但由加密活動所產生的收入明確屬於應稅範圍。隨著監管審查持續加強，正確的活動分類、精確的披索估值，以及完善的紀錄保存，對於維持稅務合規至關重要。
參考資料 / 來源
