俄羅斯加密貨幣稅收：2026 年完整指南
俄羅斯加密貨幣稅收：2026 年完整指南
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俄羅斯已透過於 2024 年底簽署生效的最新立法，正式將加密貨幣納入其稅收體系。雖然加密貨幣並未被認定為法定貨幣，但在法律上被歸類為財產。由加密貨幣產生的收入與收益，需依現行個人與企業稅法課稅。個人必須申報加密資產持有情況並就利潤繳稅，而企業則須履行企業所得稅義務。聯邦稅務局（FTS）負責相關合規與申報監管。
俄羅斯如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為財產（非法定貨幣）
依據俄羅斯法律，加密貨幣被歸類為財產（*имущество*），而非貨幣或支付工具。此一分類使國家能對加密交易課稅，同時維持其在國內支付中的使用限制。
主要法律框架
俄羅斯的加密稅收制度主要基於以下法規與指引：
- 《數位金融資產聯邦法》 —— 確立加密貨幣作為財產的法律地位
- 2024 年簽署的最新修正案 —— 明確引入加密貨幣稅收規則
- 《俄羅斯稅法典》 —— 適用個人所得稅與企業所得稅規則
- 聯邦稅務局（FTS）指引
俄羅斯應稅的加密貨幣行為
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣出售換取盧布或外幣所產生的利潤需繳稅。應稅收益通常以出售價格與取得成本之間的差額計算。
2. 加密貨幣之間的交易
若加密貨幣對加密貨幣的交易產生經濟收益，則可能需要課稅。估值通常以交易發生時的盧布市場價格為準。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
儘管國內加密支付受到限制，但透過使用加密貨幣所取得的任何經濟利益，仍可能被視為應稅收入。
4. 以收入形式獲得加密貨幣
透過以下方式獲得的加密貨幣：
- 挖礦
- 受雇或自由接案工作
- 商業活動
- 獎勵或激勵
均需依取得當時的盧布價值作為收入課稅。
5. 企業層級的加密活動
從事挖礦、交易或加密相關服務的公司，必須將加密收入納入其應稅的營業利潤中。
俄羅斯的加密貨幣稅率
個人所得稅
個人取得的加密收入與收益，適用個人所得稅稅率：
- 13% —— 年收入未超過法定門檻
- 15% —— 超過法定門檻的收入部分
企業所得稅
企業因加密相關活動所獲得的利潤，通常適用 20% 的企業所得稅稅率。
無單獨資本利得稅
俄羅斯並未針對個人設立單獨的資本利得稅。加密收益作為一般所得的一部分進行課稅。
俄羅斯加密貨幣的申報要求
強制揭露持有情況
當加密資產價值超過特定門檻時，個人必須向聯邦稅務局申報其加密貨幣持有與交易情況。
年度稅務申報
加密收入必須納入年度個人所得稅申報中。企業則需在企業稅務申報中揭露加密利潤。
保存紀錄義務
納稅人應妥善保存以下資料：
- 交易紀錄
- 錢包與交易所紀錄
- 取得成本證明
- 盧布估值相關文件
加密貨幣虧損的稅務處理方式
虧損扣抵
若能提供完整文件證明，加密貨幣虧損可用於抵扣加密收益。一般而言，虧損不得用來抵扣其他類型的收入。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被視為財產。NFT 銷售所產生的利潤，可能依活動性質作為個人所得或營業利潤課稅。
空投
若空投代幣具有可確定的市場價值且可自由使用，則可能被視為應稅收入。
DeFi 活動
來自質押、借貸或收益挖礦的收入，若可被辨識並申報，可能需繳納所得稅。
如何準備俄羅斯的加密稅務
交易追蹤
由於存在強制揭露規定，準確的交易追蹤以及以盧布計價的估值至關重要。
使用加密稅務工具
加密稅務軟體可協助俄羅斯納稅人計算收益、追蹤持倉，並製作符合聯邦稅務局要求的申報報告。
不合規的處罰
未揭露加密資產持有或相關收入，可能導致罰款、補繳稅款、滯納金，嚴重情況下甚至可能承擔刑事責任。隨著新加密立法的推進，執法力度已顯著提升。
結論
俄羅斯已明確推動加密貨幣的正式稅收制度，將數位資產視為應稅財產。雖然加密貨幣作為支付工具仍受到限制，但其相關收入與收益的課稅義務已十分清楚。個人與企業必須確實完成申報、保存紀錄並遵守聯邦稅務局的合規要求。
參考資料 / 來源
