台灣加密貨幣稅務指南（2026）
台灣加密貨幣稅收：2026 年完整指南
快速摘要
台灣尚未制定獨立的加密貨幣稅法，但與加密貨幣相關的收入與收益需依現行所得稅原則課稅。加密貨幣通常被視為數位或虛擬資產，而非法定貨幣。對個人而言，相關利潤可能依交易性質與頻率，被認定為其他所得或營利所得；對企業而言，加密貨幣相關利潤需繳納營利事業所得稅。財政部（MOF）依《所得稅法》負責相關執法與解釋。
台灣如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為虛擬 / 數位資產
台灣不承認加密貨幣為法定貨幣，而是將其視為一種虛擬或數位資產。稅務處理的重點不在於資產的法律地位，而在於相關活動是否產生應稅所得。
主要法律架構
台灣的加密貨幣稅務主要依據既有法律與行政指引，包括：
- 《所得稅法》 —— 規範個人與企業所得稅
- 財政部（MOF）相關函釋 —— 行政解釋與執法依據
- 一般稅務原則 —— 依經濟實質進行所得分類
台灣的應稅加密貨幣行為
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣兌換為新台幣（TWD）或其他法幣所產生的利潤，可能構成應稅所得。其所得性質取決於交易是否屬於偶發，或是否具有持續性的營利目的。
2. 加密貨幣之間的交易
加密貨幣對加密貨幣的交易，若產生經濟利益，可能被認定為應稅行為。通常以交易發生時的新台幣公平市價計算收益。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
使用加密貨幣支付商品或服務，視為處分該資產。由此產生的任何增值，可能需課徵所得稅。
4. 以收入形式取得加密貨幣
透過以下方式取得的加密貨幣：
- 受僱或自由接案報酬
- 挖礦或質押（Staking）
- 企業營運活動
- 獎勵或激勵機制
通常需依取得當時的新台幣市值計入所得並課稅。
5. 營業或專業交易行為
若加密貨幣交易具備頻繁性、組織性，或明確以營利為目的，可能被認定為營利所得，並依相關規定課稅。
台灣的加密貨幣稅率
個人所得稅
被認定為個人所得的加密貨幣相關收入，適用累進個人所得稅率，稅率約為 5% 至 40%，視全年總所得而定。
營利事業所得稅
企業從事加密貨幣相關活動所取得的利潤，原則上適用台灣營利事業所得稅稅率，通常為 20%。
無專門的資本利得稅
台灣並未針對個人設立獨立的資本利得稅制度，相關收益通常依所得性質併入所得課稅。
台灣加密貨幣的申報義務
年度所得稅申報
個人須在年度綜合所得稅申報中申報加密貨幣相關所得；企業則需在營利事業所得稅申報中列報相關利潤。
估值與文件要求
財政部要求納稅人在申報加密貨幣所得時，以新台幣的公平市價進行估值，並保存充分的佐證資料。
紀錄保存義務
建議納稅人保存以下資料：
- 交易紀錄
- 錢包與交易所對帳資料
- 取得與處分時的新台幣估值
- 支持所得分類的相關證明文件
加密貨幣虧損的稅務處理
虧損處理方式
若加密貨幣活動被認定為營利所得，且符合相關扣除要件，虧損可能得以扣抵。個人非營業性質的投資虧損，通常不得扣除。
特殊情形：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 通常被視為數位資產。NFT 交易所產生的利潤，可能作為所得課稅；若屬專業創作或經營行為，則可能適用營利所得稅。
空投（Airdrops）
若空投代幣具有可確定的市場價值，且係因參與某種收益性活動而取得，可能構成應稅所得。
DeFi 活動
質押、借貸或收益挖礦（Yield Farming）所產生的收益，可能被認定為所得並課稅，具體需視其經濟實質而定。
如何準備台灣的加密貨幣稅務
交易追蹤
在缺乏專門加密貨幣稅法的情況下，詳細且準確的交易紀錄尤為重要。清楚的新台幣估值有助於支持稅務申報。
使用加密貨幣稅務工具
加密貨幣稅務軟體可協助追蹤交易、換算新台幣價值，並整理相關資料，以符合財政部的申報要求。
未遵循規定的處罰
未申報加密貨幣相關所得，可能面臨補稅、罰鍰及利息。隨著數位資產採用度提高，台灣稅務機關對申報透明度的要求也日益嚴格。
結論
台灣並未設立專門的加密貨幣稅制，而是將其納入現行所得稅法律體系進行規範。此作法雖具彈性，但也要求納稅人自行正確分類加密貨幣所得並妥善保存紀錄。隨著法規逐步明朗，提前合規仍是最穩妥的做法。
參考資料 / 來源
