烏克蘭加密貨幣稅收指南：2026 年完整解析
烏克蘭加密貨幣稅收：2026 年完整指南
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烏克蘭正逐步建立一套正式且透明的加密貨幣稅收框架。雖然加密貨幣並非法定貨幣，但已被認定為「虛擬資產」，並適用特定的稅務處理方式，相關規則正透過草案立法不斷提出與完善。在此逐步成形的制度下，來自虛擬資產的收入（資本）利得及相關收益皆需課稅。草案中為個人提出優惠稅率，而企業則適用標準公司稅制。烏克蘭國家稅務局負責監督合規，隨著立法最終定案，申報義務預計將進一步擴大。
烏克蘭如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為虛擬資產
根據烏克蘭法律，加密貨幣被視為虛擬資產，不同於貨幣、證券或電子貨幣。此分類在維持其非法定貨幣地位的同時，允許在專門制定的規則下進行課稅。
主要法律框架
烏克蘭的加密貨幣稅務處理主要基於以下法規與指引：
- 《虛擬資產收入課稅草案法》——提出稅率與申報規則
- 《虛擬資產法》——確立法律定義與市場結構
- 《烏克蘭稅法典》——適用個人所得稅與公司稅原則
- 烏克蘭國家稅務局發布的指引
烏克蘭的應稅加密貨幣行為
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣兌換為格里夫納（UAH）或外幣，屬於應稅行為。應稅利潤通常以出售所得減去取得成本計算。
2. 加密貨幣之間的交易
若加密貨幣之間的兌換產生經濟收益，則可能需要課稅。估值預計以交易當時的 UAH 公允市場價值為準。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
使用加密貨幣支付商品或服務，被視為虛擬資產的處置行為，可能產生應稅收入。
4. 以收入形式取得加密貨幣
透過以下方式取得的加密貨幣：
- 受僱或自由接案服務
- 挖礦或質押
- 商業活動
- 獎勵或激勵
均須以取得當日的 UAH 價值作為收入課稅。
5. 企業層級的加密貨幣活動
從事交易、挖礦、託管或其他加密貨幣服務的公司，必須將相關利潤計入應稅營業收入。
烏克蘭的加密貨幣稅率
擬議的個人稅率
草案立法提出對個人加密貨幣收益適用優惠稅率，在過渡期間常被引用為6.5%（5% 個人所得稅加 1.5% 軍事附加稅）。
公司所得稅
企業依標準公司所得稅規則課稅，通常稅率為18%。
無獨立的資本利得稅
烏克蘭並未針對個人設立獨立的資本利得稅，加密貨幣收益被視為特定類別的所得課稅。
烏克蘭加密貨幣的申報要求
年度所得申報
在稅務框架全面實施後，個人必須於年度報稅時申報應稅的加密貨幣收入。
企業申報
公司須在一般公司稅申報中揭露加密貨幣相關的收入與支出，並以會計紀錄作為佐證。
紀錄保存義務
納稅人應妥善保存以下資料：
- 交易紀錄
- 錢包與交易所對帳單
- 取得成本證明
- 交易日期對應的 UAH 估值
加密貨幣虧損的稅務處理方式
虧損抵扣
草案規則允許在同一類別內，以加密貨幣虧損抵扣加密貨幣收益。一般而言，虧損不得用於抵扣其他類型的收入。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被視為虛擬資產。NFT 銷售所得的利潤，可能依交易頻率與目的，被認定為個人所得或營業利潤並課稅。
空投
若空投代幣具有可確定的市場價值，且可自由處置，則可能構成應稅收入。
DeFi 活動
來自質押、借貸或流動性挖礦的收益，可能被視為所得並需課稅。代幣交換亦可能構成應稅的資產處置行為。
如何在烏克蘭準備加密貨幣稅務
交易紀錄追蹤
在過渡至正式稅收框架的過程中，維持準確的交易紀錄與 UAH 估值至關重要。
使用加密稅務工具
加密稅務軟體可協助整合交易資料、計算收益，並製作符合烏克蘭稅務要求的報告。
未合規的處罰
未申報應稅的加密貨幣收入，可能導致罰款、滯納金及稅務稽查。隨著立法最終定案，執法力度預期將持續加強。
結論
烏克蘭正建立一套現代化的加密貨幣稅收制度，旨在在支持數位經濟發展的同時提升透明度。擬議中的個人優惠稅率與明確的企業規則，使得即時申報與精準紀錄成為未來合規的關鍵。
參考資料 / 來源
