澳洲加密貨幣稅務指南 2026：資本利得稅與申報規則解析
澳洲加密貨幣稅務：2026 年完整指南
快速摘要
澳洲將加密貨幣視為一種財產，這表示在處置加密資產時需繳納資本利得稅（CGT）。澳洲稅務局（ATO）要求納稅人申報資本利得、資本損失以及與加密貨幣相關的收入，包括質押、挖礦、空投與商業活動。保存交易紀錄屬強制要求，未遵守規定可能面臨處罰。相關稅務框架主要依據 ATO 指引及《所得稅評估法》。
澳洲如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為財產
ATO 將加密貨幣歸類為財產，而非外幣。個人、投資人與企業所持有的加密資產，皆適用《所得稅評估法》下的資本利得稅規則。
主要法律框架
澳洲的加密貨幣稅務規定主要由以下法規與指引構成：
- ATO 官方加密稅務指引 —— 說明加密交易的課稅方式
- 《1997 年所得稅評估法》 —— 規範適用於數位資產的 CGT 規則
- 一般所得稅法規 —— 適用於加密收入
澳洲的應稅加密事件
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣出售為澳幣或其他法定貨幣會觸發 CGT 事件。必須依據資產的成本基礎計算收益或損失。
2. 加密貨幣兌換加密貨幣
加密貨幣之間的兌換同樣屬於 CGT 事件。每一次交換都需要在交易當下以澳幣進行估值。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
使用加密貨幣進行消費被視為資產處置，需進行 CGT 申報。
4. 以收入形式獲得加密貨幣
透過以下方式獲得的加密貨幣：
- 挖礦
- 質押
- 空投
- 受僱或自由接案報酬
- 商業活動
將被視為一般所得課稅。日後再處置這些資產時，仍會觸發 CGT。
5. DeFi、借貸與獎勵
DeFi 相關操作（包括借貸、收益農耕與流動性獎勵）可能構成所得或 CGT 事件，具體取決於交易性質。
澳洲的資本利得稅（CGT）
長期投資者的 CGT 折扣
個人與信託若在處置加密資產前持有超過 12 個月，可能適用 50% 的 CGT 折扣。
CGT 稅率
CGT 並非獨立稅種，而是個人所得稅評估的一部分。實際稅率取決於你的邊際所得稅級距。
個人使用資產豁免
若加密貨幣用於個人消費，以下情況可能免於 CGT：
- 該資產主要用於個人用途
- 用於購買個人消費的商品或服務
此類豁免較為少見，且不適用於投資或交易用途。
加密收入的所得稅
哪些屬於加密收入？
- 質押獎勵
- 挖礦收益
- 作為促銷或獎勵取得的空投
- 因提供服務或受僱而獲得的加密貨幣
- 商業或交易利潤
所有收入必須在取得當下，依澳幣的市場價值申報。
澳洲的加密貨幣申報要求
交易紀錄保存要求
ATO 要求納稅人保存完整的加密貨幣交易紀錄，包括：
- 取得與處置日期
- 交易當下的澳幣價值
- 錢包與交易所對帳單
- 手續費與相關成本
年度報稅
投資人需在年度報稅表中申報 CGT 計算結果。企業則須依分類，將加密貨幣列為存貨或收入申報。
ATO 資料比對計畫
ATO 透過交易所回報資料監控加密交易。未申報收入或資本利得，可能導致稽查或罰款。
加密貨幣損失的處理方式
資本損失的抵扣
資本損失可用於抵扣資本利得。未使用的損失可無限期結轉，但不得用來減少一般所得。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 適用標準 CGT 規則。出售或交換 NFT 屬於應稅處置行為。
DeFi 活動
DeFi 操作可能涉及所得或 CGT 事件。實際稅務處理取決於是否發生實益所有權變更或獎勵是否已實現。
如何在澳洲準備加密稅務申報
交易追蹤
精準的交易追蹤有助於識別 CGT 事件、成本基礎與收入金額。加密稅務軟體可自動產生符合 ATO 要求的報表。
使用澳洲加密稅務工具
許多平台已整合 ATO 規範，包括 CGT 折扣計算、收入估值與詳細申報功能。
未遵循規定的處罰
延遲申報或錯誤申報可能導致罰款、利息，甚至 ATO 稽查。澳洲的資料比對系統使 ATO 能有效監管加密貨幣活動。
結論
澳洲對加密貨幣建立了明確的稅務框架，對資產處置課徵 CGT，對加密收入課徵所得稅。在 ATO 嚴格執法與詳細申報義務下，投資人必須妥善保存紀錄，並清楚了解每一筆加密交易在稅務上的分類方式。
參考資料 / 來源
