加拿大加密貨幣稅務指南 2026：完整解析
加拿大加密貨幣稅務：2026 年完整指南
快速摘要
加拿大在《所得稅法》下將加密貨幣視為一種商品。這意味著，加密貨幣處置所得可能被課徵為資本利得（50% 列入應稅所得）或營業收入（100% 列入應稅所得），取決於納稅人的活動性質。透過質押、挖礦、空投與受僱關係獲得的加密貨幣通常被視為收入。加拿大稅務局（CRA）針對數位資產交易的分類與申報提供了詳細指引。
加拿大如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為商品
CRA 將加密貨幣歸類為商品，而非法定貨幣。所有涉及加密貨幣的處置行為——包括交易、出售與購買——皆適用以物易物交易規則。
主要法律框架
加拿大的加密稅務規則主要依據：
- CRA 官方加密稅務指引
- 《所得稅法》——界定應稅收入與資本利得
- 以物易物交易規則——適用於加密貨幣交易與支付
加拿大的應稅加密事件
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣出售為加幣（CAD）或其他法幣屬於應稅處置行為。收益可能被視為資本利得或營業收入，取決於交易活動的性質。
2. 加密貨幣之間的交易
加密貨幣對加密貨幣的兌換被視為以物易物交易。納稅人必須以交易當下各資產的公允市場價值（以 CAD 計）計算收益。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
使用加密貨幣進行消費會觸發應稅事件。所使用加密貨幣的價值決定了產生的收益或損失。
4. 以收入形式取得加密貨幣
透過以下方式取得的加密貨幣：
- 挖礦
- 質押
- 空投
- 受僱或自由接案
- 商業營運活動
在收到時，應依其以 CAD 計算的公允市場價值列為收入並課稅。
5. 商業活動與投資活動的區分
若加密活動呈現商業特徵——例如高頻交易、商業目的或專業化交易——相關利潤可能被視為100% 應稅的營業收入，而非資本利得。
加拿大的資本利得稅
50% 納入比例
當加密收益被認定為資本利得時，僅有50% 的收益需要納稅。此規則通常適用於長期投資人。
資本利得與營業收入的判定
CRA 會綜合考量交易頻率、持有期間、專業知識程度以及是否具有商業意圖等因素。
資本損失
資本損失可用於抵減資本利得，但不得抵減營業收入。未使用的資本損失可向後結轉 3 年，或無限期向前結轉。
加密收入的所得稅
哪些屬於加密收入？
- 挖礦與質押獎勵
- 因行為或推廣而獲得的空投
- 受僱或承包形式取得的收入
- 作為商業收入收取的加密貨幣
加密收入須依個人或企業的邊際稅率全額課稅。
加拿大加密稅務申報要求
紀錄保存標準
CRA 要求納稅人保存所有加密交易的詳細紀錄，包括：
- 取得與處置日期
- 每筆交易當下的 CAD 價值
- 錢包與交易所紀錄
- 手續費與相關成本的收據
年度報稅
投資人需於附表 3（Schedule 3）申報資本利得。企業則需使用標準商業表格將加密貨幣作為收入申報。挖礦企業可能同時適用 GST/HST 規定。
海外資產申報
若加拿大居民持有的海外資產（包含部分海外加密交易所餘額）總值超過 10 萬加幣，則必須提交T1135 表格。
加密貨幣損失的稅務處理
資本損失
資本損失可抵減資本利得，可無限期向前結轉，或向後追溯 3 年。
營業損失
營業損失可抵減任何形式的收入，但僅適用於被認定為商業活動的情況。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 的出售或交換屬於應稅處置行為。利潤可能被視為資本利得或營業收入，取決於活動性質與交易意圖。
DeFi 活動
利息、流動性獎勵以及代幣交換，可能依實際情況被視為收入或資本利得。
如何準備加拿大的加密稅務申報
交易追蹤
準確的 CAD 估值與完整紀錄，對於區分資本利得與收入，以及正確申報至關重要。
使用加拿大加密稅務工具
加密稅務軟體可協助追蹤成本基礎、分類收入，並產生符合 CRA 要求的報表，如附表 3 與商業報表。
未合規的處罰
未申報加密收入或收益可能導致罰款、重新評稅與利息費用。CRA 會積極監控數位資產活動，並在必要時向交易所調取資料。
結論
加拿大的加密稅務制度以商品課稅為核心，要求投資人將交易區分為資本利得或營業收入。在 CRA 規則明確、申報要求清楚的前提下，維持完整紀錄是合規的關鍵。
參考資料 / 來源
