德國加密貨幣稅務指南 2026
德國加密貨幣稅收：2026 年完整指南
快速摘要
德國將加密貨幣視為私人財產（Privatvermögen），並對加密交易適用個人所得稅規則。德國稅法中最具特色的一點是一年持有期免稅規則：若個人持有加密貨幣超過 12 個月，所產生的收益將完全免稅。較短的持有期間、質押獎勵、借貸活動以及商業化交易，則需遵循德國聯邦財政部（BMF）與《德國所得稅法》（EStG）第 23 條所規定的其他所得稅規則。
德國如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為私人資產（非金融工具）
根據德國聯邦財政部（BMF）的說明，加密貨幣被視為私人資產（sonstige Wirtschaftsgüter）。這代表加密貨幣處置所產生的收益，適用《德國所得稅法》第 23 條所規定的私人出售交易（private Veräußerungsgeschäfte）。
主要法律框架
德國的加密貨幣稅收主要依據以下法規與官方指引：
- EStG 第 23 條 – 私人處置交易的課稅規定（包含加密貨幣）
- BMF 2022–2023 年指引 – 加密貨幣稅收的詳細解釋
- EStG 一般所得稅規則 – 適用於質押、挖礦與商業活動
德國的加密貨幣應稅事件
1. 一年內出售加密貨幣
若在取得加密貨幣後 12 個月內出售，其收益需依《德國所得稅法》第 23 條課稅。此規則適用於出售、幣幣兌換，以及使用加密貨幣購買商品或服務。
2. 加密貨幣兌換加密貨幣
若資產持有時間未滿一年，每一次加密貨幣之間的兌換都被視為應稅的處置行為。
3. 使用加密貨幣進行支付
使用加密貨幣購買商品或服務屬於應稅事件，必須計算相應的資本利得或損失。
4. 以收入形式獲得加密貨幣
挖礦、質押、空投、薪資、獎金以及類似活動，皆被視為應稅收入。收到當日的加密貨幣公允市值需納入應稅所得。
5. 借貸與質押的持有期延長
若加密貨幣被用於借貸或質押，在特定情況下，免稅持有期可能從 12 個月延長至10 年。此規則適用於透過這些活動持續產生收益的加密資產。
德國加密貨幣的資本利得稅規則
持有一年後免稅
若個人持有加密貨幣超過 12 個月，出售或兌換所產生的收益將完全免稅——這是歐盟中相當罕見的稅務優惠。
持有期延長至 10 年
當加密貨幣用於質押或借貸並持續產生收益時，其免稅持有期可能延長至 10 年。
短期收益（持有 < 1 年）
短期資本利得將依個人所得稅稅率課稅，稅率約為 14% 至 45%，並需另加團結附加稅。
年度免稅額度
德國對私人出售交易提供一項小額免稅額：
- 每年 €600 的總收益可免稅（適用於所有私人處置交易，包括加密貨幣）
若年度淨收益超過 €600，則全部收益皆需課稅，而非僅針對超出部分。
加密貨幣收入的所得稅
加密貨幣收入類型
- 挖礦獎勵
- 質押獎勵
- 因特定行為獲得的空投
- 以加密貨幣支付的受雇或自由職業收入
- 來自借貸或 DeFi 協議的利息收益
加密貨幣收入依個人所得稅稅率課稅。專業礦工或交易者可能被認定為企業，並需繳納營業稅（Gewerbesteuer）。
德國加密貨幣的申報要求
年度所得稅申報
加密貨幣的收益與收入必須在年度所得稅申報表（Einkommensteuererklärung）中申報。投資人需自行計算持有期間、取得成本與處置價值。
保存紀錄的要求
德國聯邦財政部要求納稅人保留完整文件，包括交易紀錄、錢包資訊、以歐元計算的公允市值，以及取得資產的相關證明。
加密貨幣虧損的稅務處理
抵扣加密貨幣虧損
加密貨幣所產生的虧損可用於抵扣同一課稅年度內其他私人處置交易的收益。虧損結轉規則則取決於收入的分類方式。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被視為私人資產，適用《德國所得稅法》第 23 條規定。若持有超過一年，其收益可免稅（若產生持續性收入，持有期可能延長至 10 年）。
DeFi 活動
來自借貸、流動性池或收益挖礦的獎勵通常視為收入課稅。若在一年內處置 DeFi 代幣，則依第 23 條構成應稅事件。
如何準備德國加密貨幣稅務
交易追蹤
精確追蹤交易對於判斷正確的持有期間以及是否符合免稅資格至關重要。加密貨幣稅務軟體可依德國規則自動計算相關數據。
使用德國加密稅務工具
多個加密平台支援德國特定的稅務處理方式，包括持有期追蹤以及依《德國所得稅法》第 23 條進行的計算。
未合規的處罰
未申報應稅收益或收入，可能導致罰款、利息以及稅務稽查。德國已加強合規監管，加密貨幣交易所也可能與稅務機關共享用戶資料。
結論
由於 12 個月持有期免稅政策，德國的加密貨幣稅制對長期投資者極具吸引力。然而，質押、短期交易以及產生收益的活動，仍可能涉及較為複雜的規定。透過妥善保存紀錄與準確的年度申報，可確保符合 BMF 與 EStG 的相關要求。
參考資料 / 來源
