印度加密貨幣稅收指南 2026：完整規則解析
印度加密貨幣稅收：2026 年完整指南
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印度於 2022 年透過《財政法案》引入全球最嚴格的加密貨幣稅收制度之一，並為虛擬數位資產（Virtual Digital Assets，簡稱 VDA）建立了專門的稅務框架。根據《所得稅法》第 115BBH 條，加密貨幣收益需按固定 30% 稅率課稅，且不允許任何扣除或虧損抵銷。此外，多數加密資產轉移還需繳納 1% 的預扣稅（TDS），對交易者與交易平台皆產生重大影響。因此，任何在印度從事加密活動的個人或企業，都必須高度重視稅務合規。
印度如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為虛擬數位資產（VDA）
印度在法律上將加密貨幣、NFT 以及類似數位資產認定為虛擬數位資產（VDA）。此分類由 2022 年《財政法案》正式引入，並明確將 VDA 與法定貨幣或傳統金融資產區分開來。
主要法律框架
印度的加密貨幣稅收主要依據以下法規：
- 《所得稅法》第 115BBH 條 —— 對 VDA 收益課徵 30% 稅率
- 第 194S 條 —— 規定 VDA 轉移需繳納 1% 的 TDS
- 2022 年財政法案 —— 引入 VDA 定義、稅收規則與合規義務
印度的應稅加密事件
1. 將加密貨幣出售為法幣
任何將 VDA 出售換取印度盧比（INR）或其他法幣的行為，皆需就淨收益按 30% 的固定稅率納稅。除取得成本外，不允許任何其他扣除。
2. 加密貨幣之間的交易
加密貨幣之間的兌換被視為應稅事件。交易者必須為每一次兌換分別計算收益，且可能同時適用 TDS。
3. 使用加密貨幣進行消費
使用加密貨幣購買商品或服務被視為資產轉移，將同時觸發 30% 的收益稅及 1% 的 TDS 要求。
4. 以收入形式獲得加密貨幣
以下方式獲得的加密貨幣：
- 挖礦
- 質押
- 空投
- 自由職業或受僱收入
- 專案獎勵或紅利
將按一般收入課稅，適用個人所得稅級距。之後若出售該加密資產，相關收益仍需依第 115BBH 條再繳納 30% 的 VDA 稅。
5. 受贈的加密貨幣
若收到的加密貨幣禮物價值超過 ₹50,000，通常會被視為應稅收入，除非贈與人屬於《所得稅法》規定的親屬或其他免稅類別。
印度的加密貨幣稅率
固定 30% 的收益稅
根據第 115BBH 條規定：
- VDA 收益適用 30% 稅率
- 另加附加稅與教育附加費（如適用）
無論納稅人的整體收入水準如何，該稅率皆統一適用，類似於彩票或賭博所得的課稅方式。
不允許虧損抵銷
印度的 VDA 稅務規則明確禁止：
- 以加密貨幣虧損抵銷加密貨幣收益
- 以加密貨幣虧損抵銷其他收入
- 將加密貨幣虧損結轉至未來年度
加密資產轉移需繳納 1% TDS
根據第 194S 條，大多數加密資產轉移需預扣 1% 的稅款（TDS）。此規定對高頻交易者影響尤為顯著，即使交易產生虧損，也仍需扣繳 TDS。
加密貨幣收入的所得稅處理
哪些屬於加密收入？
- 挖礦或質押獎勵
- 空投
- 因提供服務而獲得的加密貨幣
- Play-to-Earn 或 Web3 專案收入
上述收入將計入納稅人的總收入，並依適用的個人所得稅級距（最高可達 30%）課稅。若之後出售相關加密資產，仍需依第 115BBH 條再繳納 30% 的收益稅。
印度加密貨幣的申報要求
所得稅申報（ITR）要求
加密投資者必須在年度所得稅申報表中揭露 VDA 收益。自 2023–2024 課稅年度起，ITR 表格中已新增專門的 VDA 揭露欄位。
1% TDS 的合規義務
依交易結構不同，TDS 的責任可能由買方或平台承擔。在點對點（P2P）交易中，通常由買方負責扣繳並申報 TDS。
交易紀錄保存義務
納稅人需妥善保存以下詳細紀錄：
- 交易日期
- 取得成本
- 出售收入
- 錢包轉帳紀錄
- 已扣繳或已收取的 TDS
加密貨幣虧損的稅務處理
虧損不可抵銷或結轉
第 115BBH 條明確規定：
- 加密貨幣虧損不得抵銷任何收益
- 虧損不得結轉至未來年度
這使得印度的加密稅收制度相較於多數國家更為嚴格。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被歸類為 VDA，其出售所得需按 30% 稅率課稅，並可能適用 1% 的 TDS。
DeFi 活動
來自借貸、流動性池或收益協議的收入將按一般收入課稅；相關代幣的處置則會觸發 VDA 收益稅。
如何在印度準備加密稅務申報
交易追蹤
鑑於 TDS 機制與嚴格的 30% 稅率規定，維持完整且準確的交易紀錄至關重要。加密稅務軟體可協助自動計算 VDA 收益並對帳 TDS。
使用適用於印度的加密稅務工具
許多加密平台與稅務工具已支援印度在地需求，包括 115BBH 收益計算與 1% TDS 彙總。
未合規的處罰
延遲繳稅、未正確扣繳 TDS 或申報不實，皆可能導致罰款、利息與稅務審查。印度政府已透過交易所回報與銀行監管，加強對加密活動的監控。
結論
印度的加密貨幣稅收框架高度規範，實施統一的 30% 收益稅率、嚴格限制虧損處理，並對資產轉移強制徵收 1% 的 TDS。投資者必須保存完整紀錄並按時申報，才能符合第 115BBH 條與第 194S 條的合規要求。
參考資料 / 來源
