義大利加密貨幣稅收指南 2026：完整規則與申報重點
義大利加密貨幣稅收：2026 年完整指南
快速摘要
義大利於 2023 年正式推出專門的加密貨幣稅收框架，將數位資產歸類為應稅金融工具，並針對資本利得、收入與申報義務制定了明確規則。年度加密資產收益超過 2,000 歐元的部分需繳納 26% 的稅率，而挖礦、質押及專業相關活動則按收入課稅。義大利稅務局（Agenzia delle Entrate）透過「其他收入（Redditi diversi）」類別與年度申報制度提供官方指引。
義大利如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為金融資產
義大利稅務機關（Agenzia delle Entrate）將加密貨幣界定為數位金融資產（cripto-attività）。在處置時產生的收益屬於應稅資本利得，而透過特定活動取得的加密資產則歸類為「其他收入（Redditi diversi）」。
主要法律框架
目前義大利的加密稅務制度主要基於以下法規：
- 2023 年財政法案（Legge di Bilancio 2023）－正式引入完整的加密稅制
- 義大利稅務局官方指引－明確加密資產在「其他收入（Redditi diversi）」下的課稅方式
- 義大利稅法（Normattiva）－適用於數位資產與資本利得的一般稅務規則
義大利的應稅加密行為
1. 將加密貨幣兌換為法幣
將加密貨幣出售並兌換為歐元或其他法幣時，若年度總收益超過 2,000 歐元，即需繳納資本利得稅。
2. 加密貨幣之間的交易
加密貨幣對加密貨幣的交易（Crypto-to-Crypto）被視為應稅處置行為，需依交易當日的公平市值計算收益。
3. 使用加密貨幣消費
使用加密貨幣購買商品或服務同樣被視為資產處置，可能產生需課稅的收益或虧損。
4. 以收入形式獲得加密貨幣
透過挖礦、質押、收益耕作、空投或受僱關係獲得的加密資產，均被視為收入，並依個人所得稅稅率課稅。
5. 專業或商業性質的加密活動
若加密活動符合商業經營的標準，則可能依營業所得課稅，並涉及增值稅（VAT）與 IRAP 等相關義務。
義大利加密貨幣資本利得稅率
標準稅率：26%
每個納稅年度內，超過 2,000 歐元的加密資產資本利得需按 26% 的固定稅率課稅；未超過該門檻的收益可免稅。
可扣抵成本
在計算應稅收益時，可扣除資產取得成本、交易手續費及其他直接相關支出。
加密收入的所得稅處理
哪些屬於加密收入？
- 挖礦獎勵
- 質押收益
- 空投
- 透過受僱或自由接案獲得的加密貨幣
- 來自 DeFi 平台的利息或獎勵
上述加密收入需依義大利個人所得稅的累進稅率課稅，稅率通常介於 23% 至 43%，視全年總收入而定。
義大利的加密資產申報義務
RW 表（海外資產申報）
義大利稅務居民若在海外交易所持有加密資產，必須透過 RW 表（Quadro RW）申報，以供監管海外金融資產。
年度個人所得稅申報
與加密相關的資本利得與收入，必須在年度個人所得稅申報中申報（Modello Redditi PF 或 730，依納稅人情況而定）。
印花稅（Imposta di Bollo）
在特定情況下，尤其是透過義大利本地託管機構或受監管中介持有的加密資產，可能需繳納每年 0.2% 的印花稅。
加密資產虧損的稅務處理
抵扣加密虧損
加密資產產生的虧損可於同一納稅年度內抵扣其他資本利得。依義大利稅法規定，未使用的虧損可結轉至未來年度。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 的處置適用與其他加密資產相同的規則。透過 NFT 創作或版稅獲得的收入，通常被視為自營或自雇所得。
DeFi 活動
來自借貸、流動性池與收益耕作的回報通常按收入課稅，而 DeFi 代幣的處置則會產生需按 26% 稅率課稅的資本利得。
如何在義大利準備加密稅務申報
交易紀錄管理
妥善且準確的紀錄至關重要，包括交易歷史、以歐元計價的估值、交易所報表與錢包轉帳紀錄。專業稅務軟體可大幅簡化流程。
使用適用於義大利的加密工具
許多加密稅務工具已支援義大利在地需求，包括 RW 表申報與 26% 資本利得稅的計算。
未合規的處罰風險
未申報加密收入、資本利得或海外帳戶，可能導致罰款、利息及稅務稽查。近年來，義大利已加強對加密交易所與託管機構的監管，以提升整體合規性。
結論
義大利的加密稅制為資本利得、所得稅與申報義務提供了清楚架構。對於年度收益超過 2,000 歐元的部分，需繳納 26% 稅率，並須嚴格遵守海外資產申報規定。妥善紀錄與準時申報是確保合規的關鍵。
參考資料 / 來源
