新加坡加密貨幣稅務指南 2026：規則、稅率與申報方式
新加坡加密貨幣稅務：2026 年完整指南
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新加坡以其對加密貨幣友善的稅務環境而聞名。新加坡不課徵資本利得稅，這意味著以投資為目的買入、持有或出售加密貨幣的個人，通常無需就其利潤繳稅。然而，若加密貨幣被視為收入來源（例如透過質押、挖礦、空投、商業活動或受僱取得），則仍可能需要課稅。新加坡國內稅務局（IRAS）在其《數位代幣電子稅務指南》中提供了詳細規定，涵蓋支付型代幣、效用型代幣與證券型代幣。
新加坡如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為數位代幣
IRAS 將加密貨幣歸類於數位代幣的大類之下，主要包括：
- 支付型代幣（例如 BTC、ETH）
- 效用型代幣
- 證券型代幣
不同類型的代幣在使用、接收或出售時，具有不同的稅務影響。
主要法律架構
新加坡的加密貨幣稅務規則主要依據：
- IRAS 電子稅務指南：《數位代幣的所得稅處理》
- 《1947 年所得稅法》——規範應課稅所得的核心法規
- IRAS 數位代幣交易指引——說明不同代幣活動的課稅方式
新加坡的加密貨幣應稅事件
1. 作為投資持有的加密貨幣（不課稅）
若個人僅將加密貨幣作為投資用途進行買賣，由於新加坡不課徵資本利得稅，其獲利不需繳稅。
2. 作為收入取得的加密貨幣（需課稅）
當加密貨幣是透過「賺取」而非「投資」方式取得時，即屬於應稅收入，包括：
- 質押獎勵
- 挖礦獎勵
- 因完成特定行為或作為報酬而獲得的空投
- 透過受僱或自由接案取得的加密貨幣
- 來自加密貨幣交易或相關服務的商業收入
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
若企業接受加密貨幣作為付款方式，所收到代幣的價值（以新幣 SGD 計）將被視為應稅營收。
4. 以商業形式進行加密貨幣交易或經營
被認定為專業交易者，或經營加密貨幣相關業務的投資人，可能需就交易利潤繳納所得稅。IRAS 會依據交易頻率、交易意圖及交易活動的專業程度等因素進行評估。
新加坡的加密貨幣稅率
無資本利得稅
個人的加密貨幣投資收益享有零稅率，適用於多數買入、持有並於日後出售加密貨幣的散戶投資人。
所得稅稅率
加密貨幣收入將依標準的個人或企業所得稅稅率課稅：
個人所得稅稅率
- 依收入級距不同，稅率介於 0% 至 22%
企業所得稅
- 單一稅率 17%
新加坡加密貨幣的申報義務
個人收入申報
取得加密貨幣收入的個人，必須在年度報稅表（Form B／B1）中申報其以新幣計價的應稅收入。
企業申報
公司必須將加密貨幣交易列為應稅營收或可扣除費用的一部分。IRAS 要求對數位代幣交易進行適當估值、會計處理與完整紀錄。
保存紀錄的義務
新加坡要求納稅人保存以下詳細紀錄：
- 代幣接收與處置日期
- 代幣的 SGD 價值
- 錢包與交易所對帳紀錄
- 代幣分類（支付型、效用型、證券型）
加密貨幣虧損的稅務處理方式
投資虧損
由於資本利得不課稅，投資型加密貨幣所產生的資本虧損亦不得抵扣。
商業虧損
若加密貨幣活動被認定為商業經營，其虧損可依新加坡所得稅規定，用以抵扣商業收入。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 的稅務原則相同：投資收益不課稅，但來自 NFT 創作、權利金或以商業形式交易所產生的收入，則需課稅。
DeFi 活動
利息、流動性挖礦收益及其他 DeFi 收入可能需要課稅。對於積極從事加密貨幣交易的企業而言，代幣兌換可能構成應稅事件。
如何準備新加坡的加密貨幣稅務申報
追蹤交易紀錄
即使許多投資人免於資本利得稅，涉及收入性質的加密貨幣活動仍必須保存完整的交易紀錄。
使用新加坡適用的加密貨幣稅務工具
加密貨幣稅務軟體可依據 IRAS 指引，協助正確分類數位代幣，並以 SGD 計算應稅收入。
未遵循規定的處罰
未申報應課稅的加密貨幣收入，可能導致罰款、利息、經濟處分，嚴重情況下甚至可能面臨刑事責任。IRAS 積極監管數位資產交易，並要求納稅人提供完整且正確的文件。
結論
由於不課徵資本利得稅，新加坡為加密貨幣投資人提供了全球最具吸引力的稅務環境之一。然而，透過質押、挖礦、空投或商業活動取得的加密貨幣收入仍需課稅。了解 IRAS 的代幣分類方式並妥善保存紀錄，是確保合規的關鍵。
參考資料 / 來源
