韓國加密貨幣稅務指南 2026：完整解析
韓國加密貨幣稅：2026 年完整指南
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韓國已將專門針對數位資產的稅制實施時間至少延後至 2026 年，但加密貨幣相關活動仍受多項既有稅法規範。雖然針對數位資產的資本利得稅尚未正式生效，加密收益仍可能被歸類為其他稅目，例如個人所得稅、營業所得稅，或繼承稅與贈與稅。韓國國稅廳（NTS）持續透過合規申報制度與交易所層級監管，加強對加密產業的監督。
韓國如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為應稅資產類別
儘管完整的數位資產資本利得稅框架尚未實施，但依據《所得稅法》《繼承與贈與稅法》以及《公司稅法》，加密貨幣已被視為應稅資產。實際分類取決於活動類型、納稅人身分，以及交易的經濟實質。
主要法律框架
以下法規共同構成韓國加密貨幣稅務的核心法律基礎：
- 《所得稅法》 – 適用於個人從加密相關活動中取得的收入
- 《公司稅法》 – 規範企業從事加密資產業務的課稅方式
- 《繼承與贈與稅法》 – 適用於以贈與或繼承方式轉移的加密資產
- 韓國國稅廳（NTS）指引 – 提供解釋與申報規則
韓國的加密貨幣應稅事件
1. 加密貨幣交易（未來制度）
原訂實施的數位資產資本利得稅已延後至 2026 年。該制度一旦生效，將對加密資產的淨收益課稅。雖然目前尚未執行，但預期將設有免稅門檻，並採用類似其他金融資產的資本利得分類方式。
2. 質押、挖礦與獎勵收入
透過質押、挖礦或平台獎勵取得的加密貨幣，可能被認定為「其他所得」（gita sotaek）或營業所得，視活動規模與性質而定。
3. 以加密貨幣作為商品或服務報酬
當個人或企業以加密貨幣形式收取報酬時，必須依其公允市場價值申報為應稅收入。
4. 贈與與繼承
以贈與或繼承方式轉移的加密貨幣，須遵守《繼承與贈與稅法》。納稅人需申報其公允市場價值，並履行相關申報義務。
5. 企業層級的加密貨幣活動
從事加密貨幣相關業務的公司（例如交易所、礦業公司或託管機構），需依《公司稅法》課稅。所有加密資產的流入與流出，皆須完整反映於財務報表中。
韓國的加密貨幣稅率
加密收益的個人所得稅
若加密貨幣收入被歸類為以下類型，將適用個人所得稅級距：
- 其他所得（偶發性或非經常性收入）
- 營業所得（大規模、頻繁或具商業性質的活動）
韓國個人所得稅稅率範圍為：
- 6% 至 45%（國家所得稅）
- 另加地方所得稅（為國家稅額的 10%）
公司稅
企業須依其應稅所得繳納公司稅，稅率依收入級距不同，約為 10% 至 25%。
繼承與贈與稅稅率
以贈與或繼承方式取得的加密資產，適用最高可達 50% 的累進稅率，取決於受讓人與贈與人或被繼承人之間的關係，以及應稅金額。
韓國加密貨幣的申報義務
所得稅申報
納稅人必須在年度報稅時申報所有加密貨幣相關收入。韓國稅務居民需就其全球所得納稅，其中包含境外交易所或錢包的加密資產活動。
交易所申報義務
在韓國註冊的加密貨幣交易所，須依《特定金融交易資訊申報及使用法》履行申報義務，協助韓國國稅廳監控加密資產流向。
紀錄保存要求
納稅人應妥善保存以下資料：
- 交易紀錄
- 交易所報表
- 錢包轉帳歷史
- 以韓元（KRW）計價的估值資料
- 質押或挖礦獎勵明細
加密貨幣虧損的稅務處理
現行規則下的虧損處理
由於專門的資本利得稅制度尚未實施，個人加密資產虧損的抵扣規則尚未明確。預期在數位資產稅制正式生效後，相關立法將進一步規範虧損結轉與抵扣機制。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 的出售或交換所得，可能被視為應稅收入。未來的數位資產改革，可能會針對 NFT 收益提供更明確的稅務處理方式。
DeFi 活動
來自 DeFi 協議的收益（包含獎勵或利息），若被認定為經濟利益，可能需繳納所得稅。
如何在韓國準備加密貨幣稅務
交易追蹤
由於加密貨幣收入分類規則複雜，準確的交易追蹤至關重要。支援韓元（KRW）估值的加密稅務軟體，有助於維持合規的會計紀錄。
使用適用於韓國的加密稅務工具
部分加密平台已針對韓國稅務需求提供有限支援，特別適合在未來資本利得稅制度實施前，追蹤質押或交易收入的個人用戶。
未合規的處罰
未申報加密貨幣收入或贈與行為，可能導致罰款、滯納金，甚至稅務稽查。韓國國稅廳已透過資料共享機制與交易所申報制度，加強執法力度。
結論
韓國的加密貨幣稅制仍在持續演進中。儘管專門的資本利得稅制度尚未上路，但個人所得稅、公司稅以及繼承與贈與稅，已適用於加密資產。投資人與交易者應妥善保存紀錄，並持續關注即將到來的監管變化。
參考資料 / 來源
