西班牙加密貨幣稅務指南（2026）
西班牙加密貨幣稅務：2026 年完整指南
快速摘要
西班牙將加密貨幣視為應稅資產，這代表資本利得、基於收入的加密活動、質押獎勵，甚至某些海外持倉，都必須向西班牙稅務局（Agencia Tributaria）申報。近年來，《第 11/2021 號法律》（反欺詐法）大幅擴展了西班牙居民及在西班牙營運實體的加密資產申報義務。
西班牙如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為數位資產（非法定貨幣）
根據西班牙稅務局的官方指引，加密貨幣被視為一種數位資產，類似於其他形式的財產。它不是法定貨幣，因此適用於資本利得與損失的相關規則。這意味著每一次處置行為（出售、交易、加密貨幣之間的兌換，或使用加密貨幣進行消費）都屬於應稅事件。
主要法律框架
西班牙稅制將現行的 IRPF（個人所得稅）規則適用於加密貨幣活動。此外，《反欺詐法》（第 11/2021 號法律）引入了更嚴格的申報要求，包括海外加密資產的強制申報，以及要求服務提供商和交易所向稅務機關回報用戶資料。
西班牙的應稅加密貨幣行為
1. 將加密貨幣出售為法幣
任何將加密貨幣兌換為歐元或其他法幣的行為，都會產生資本利得或損失。收益的計算方式為：出售價值減去取得成本。
2. 加密貨幣之間的交易
加密貨幣對加密貨幣的兌換同樣屬於應稅事件，即使過程中未涉及法幣。每一筆交易都必須依照交易當日的歐元價值計算收益。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
當加密貨幣被用作支付手段時，該交易被視為資產處置，必須申報相應的資本利得或損失。
4. 以收入形式獲得加密貨幣
透過挖礦、質押、空投、自由職業，或以薪資形式獲得的加密貨幣，必須依照收到當日的公允市場價值，作為一般收入進行申報。
5. 槓桿、期貨與衍生品交易
此類交易被歸類為儲蓄收入（rentas del ahorro），並依照標準的資本利得稅級距課稅。
西班牙加密貨幣資本利得稅率（IRPF）
來自加密貨幣的資本利得屬於儲蓄收入類別，2026 年適用以下稅率：
- 不超過 €6,000 的部分：19%
- €6,000–€50,000：21%
- €50,000–€200,000：23%
- €200,000–€300,000：27%
- 超過 €300,000 的部分：28%
加密貨幣收入的所得稅
哪些屬於加密收入？
- 質押獎勵
- 挖礦獎勵
- 空投
- 推薦返傭
- 以加密貨幣形式支付的薪資或自由職業報酬
上述收入依照 IRPF 的一般累進稅率課稅，實際稅率取決於所在地的自治區，最高可達約 47%。
西班牙加密貨幣的申報要求
個人所得稅申報（IRPF）
所有西班牙稅務居民都必須在年度 IRPF 申報中，申報加密貨幣的處置、收益、損失及相關收入。西班牙稅務局在 IRPF 手冊第 11 章中，提供了關於虛擬貨幣申報的詳細說明。
Modelo 721：海外加密資產申報（新增）
作為《第 11/2021 號法律》的直接結果，Modelo 721 要求居民在海外持有的加密資產總價值超過 €50,000 時進行申報，其中包括總部設於西班牙境外的交易所。
Modelo 100：年度所得稅申報表
加密貨幣的資本利得及相關收入，必須納入年度個人所得稅申報表（IRPF – Modelo 100）。
Modelo 714：財富稅（Impuesto sobre el Patrimonio）
若個人總財富超過所在地自治區的規定門檻，加密資產必須納入淨財富的計算範圍。
加密貨幣虧損如何處理
加密虧損的抵扣方式
加密貨幣處置所產生的虧損，可用於抵扣其他投資的資本利得。同一課稅年度內，最多可使用 25% 的剩餘負額抵扣儲蓄收入。未使用完的虧損可結轉四年。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 適用與其他數位資產相同的規則：出售或交換 NFT 會產生資本利得或損失；NFT 相關收入（如版稅、獎勵）則作為一般收入課稅。
DeFi 操作
西班牙會依據 DeFi 行為的經濟實質進行課稅：獎勵視為收入；資產處置視為資本利得。由於各協議運作方式不同，完善的交易紀錄尤為重要。
如何準備西班牙的加密稅務申報
交易紀錄管理
西班牙稅務局要求納稅人保存完整且準確的交易紀錄，包括交易日期、歐元價值、取得成本、錢包轉帳及使用的平台資訊。加密稅務軟體可協助整理大量鏈上與交易所資料。
使用西班牙在地化工具
多家加密稅務平台已支援西班牙稅表與相關整合，有助於提升合規效率。在提交申報前，務必確認所有資料符合西班牙稅務局的要求。
未合規的處罰
依據《第 11/2021 號法律》，錯誤申報或未申報海外加密資產可能面臨嚴厲處罰，包括按資料遺漏項目計算的固定罰款。西班牙已加強執法力度，並透過交易所層級的資料回報來防範逃稅行為。
結論
西班牙的加密貨幣稅務框架是歐洲最為完善與嚴謹的體系之一。對於資產處置、收入、海外資產申報及 DeFi 活動均有明確規範。加密投資者必須妥善保存紀錄，並正確提交所有必要的申報表。保持合規不僅可避免查稅與罰款，也有助於建立透明且可持續的投資活動。
參考資料 / 來源
