英國加密貨幣稅務指南 2026：完整解析與合規重點
英國加密貨幣稅務：2026 年完整指南
快速重點整理
英國不將加密貨幣視為法定貨幣，而是歸類為應稅資產。英國稅務海關總署（HMRC）對加密貨幣的處置行為徵收資本利得稅（CGT），並對挖礦、質押、空投、薪資支付及部分 DeFi 獎勵等活動徵收所得稅。相關規則詳列於 HMRC 官方《加密資產手冊》及加密資產納稅指引中。無論是一般投資人或活躍交易者，準確保存交易紀錄並透過自我評估（Self Assessment）正確申報，都是合規的關鍵。
英國如何界定加密貨幣的稅務性質
加密貨幣作為資本資產（非貨幣）
HMRC 明確指出，加密資產不被視為貨幣，也不屬於博彩收入。對多數個人而言，加密貨幣被視為投資資產，適用資本利得稅制度。每一次處置行為——包括出售、兌換或消費——都可能構成應稅事件。
主要法律依據
英國加密貨幣稅務主要依據以下規範：
- HMRC《加密資產手冊》（CRYPTO Manual）
- 資本利得稅（CGT）相關法規（適用於數位資產處置）
- 所得稅法規（適用於挖礦、質押與受雇收入）
英國的應稅加密貨幣行為
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣兌換為英鎊（GBP）或其他法幣會觸發資本利得稅。應稅收益或虧損需依允許成本計算，並包含相關手續費。
2. 加密貨幣之間的交易
加密貨幣對加密貨幣的兌換在 CGT 規則下屬於處置行為。每一筆交易都必須以交易當日的英鎊市值進行估值。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
使用加密貨幣進行線上或實體消費同樣構成處置行為，可能產生應稅的資本收益或虧損。
4. 以收入形式取得加密貨幣
以下情況下取得的加密貨幣通常需繳納所得稅：
- 挖礦收入
- 質押獎勵
- 需完成條件或任務的空投
- 以加密貨幣支付的薪資或自由職業報酬
- 部分 DeFi 協議所產生的獎勵
在收到加密貨幣當日，其以英鎊計價的公允市值將視為應稅收入。未來處置該資產時，仍可能產生資本利得稅。
5. 專業交易者的特殊認定
在極少數情況下，若個人的加密交易行為被認定為類似商業活動，HMRC 可能會將相關利潤依所得稅而非資本利得稅課稅。但對大多數個人投資者而言，這種情況並不常見。
英國加密貨幣的資本利得稅稅率
年度 CGT 免稅額
英國的資本利得稅免稅額已大幅下調：
- 每個稅務年度 £3,000（截至 2024–2025 稅年）
僅超過該金額的收益需要納稅。
CGT 稅率
適用的資本利得稅稅率取決於個人的所得稅級距：
- 10%（基本稅率納稅人）
- 20%（高稅率與附加稅率納稅人）
由於 HMRC 將加密資產歸類為「其他應稅資產」，上述稅率同樣適用。
加密貨幣收入的所得稅
哪些屬於加密貨幣收入？
- 挖礦與質押獎勵
- 以加密貨幣支付的受雇或自由職業收入
- 因提供行為或服務而獲得的空投
- 被認定為收入性質的 DeFi 獎勵
所得稅稅率為 20%、40% 或 45%，取決於個人總收入。若屬於受雇或自雇收入，亦可能需繳納國民保險金（NICs）。
英國加密貨幣的申報義務
自我評估報稅（Self Assessment）
在以下情況下，加密貨幣投資人通常需要提交自我評估報稅表：
- 資本利得超過年度免稅額
- 加密貨幣收入超過 £1,000
- 即使收益低於免稅額，但總處置金額達到申報門檻
稅款繳納截止日
英國主要稅務截止日期如下：
- 1 月 31 日 – 自我評估申報截止日
- 1 月 31 日 – 資本利得稅與所得稅繳納截止日
交易紀錄保存要求
HMRC 要求納稅人保存完整的加密貨幣交易紀錄，包括：
- 買入與處置日期
- 每筆事件的英鎊價值
- 錢包地址
- 交易所對帳單
- 手續費與相關成本
加密貨幣虧損的稅務處理
虧損抵扣
已申報的資本虧損可用於抵扣資本收益，並可無限期結轉，於未來稅務年度使用。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 一般適用資本利得稅規則。出售、兌換或贈與 NFT 都可能產生應稅的資本收益或虧損。
DeFi 活動
HMRC 會依「實際受益所有權」原則評估 DeFi 交易。借貸與流動性操作可能構成處置行為，而相關獎勵則可能依其性質被歸類為所得或資本收益。
如何準備英國的加密貨幣稅務申報
交易追蹤
準確的交易紀錄對正確計算資本利得稅，以及區分收入與資本事件至關重要。加密稅務工具可協助使用者依 HMRC 規範整理資料。
使用適用於英國的加密稅務工具
部分稅務平台支援英國特有規則，包括股份池化（Share Pooling）、CGT 免稅額計算，以及與 HMRC 申報流程的整合。
未合規的處罰
未申報應稅的加密貨幣活動可能導致罰款、利息、補繳稅款，甚至遭到調查。HMRC 已透過交易所取得相關資料，並持續加強對未申報加密收益的查核。
結論
英國對加密資產制定了相對明確的稅務規則，多數投資行為適用資本利得稅，而加密收入則需繳納所得稅。在 CGT 免稅額下降及 HMRC 監管趨嚴的情況下，妥善保存紀錄與正確申報已成為合規的關鍵。
參考資料 / 來源
