美國加密貨幣稅務指南 2026：完整規則與申報說明
美國加密貨幣稅務：2026 年完整指南
快速摘要
根據美國國稅局（IRS）2014-21 號公告，美國將加密貨幣視為財產而非貨幣。這意味著每一次出售、兌換或使用加密貨幣進行消費，皆屬於應稅事件，並需繳納資本利得稅。同時，透過挖礦、質押、空投或勞務取得的加密資產，通常被視為一般收入並需課徵所得稅。近年來，IRS 大幅擴充對數位資產的指引、審計與申報要求，使得美國納稅人的合規重要性前所未有地提高。
美國如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為財產
IRS 在聯邦稅務層面將加密貨幣定義為財產，其課稅方式與股票或不動產類似。因此，納稅人在每一次處置加密資產時，都必須計算資本利得或損失。
關鍵法律框架
美國的加密貨幣稅制主要依據以下法規與指引：
- IRS 2014-21 號公告 —— 確立加密貨幣為財產
- 數位資產常見問題（FAQs） —— 擴充 IRS 對分類與申報的說明
- 一般資本利得稅與所得稅規則
美國的應稅加密貨幣行為
1. 將加密貨幣出售為法定貨幣
任何將加密貨幣兌換為美元或其他法幣的行為，都會產生資本利得或損失。收益的計算方式為出售所得減去成本基礎。
2. 加密貨幣之間的交易
將一種加密貨幣兌換為另一種同樣屬於應稅事件。IRS 要求在交易當下，以美元的公允市價對雙方資產進行估值。
3. 使用加密貨幣購買商品或服務
無論是線上或線下，使用加密貨幣進行支付都被視為資產處置。支付時的市場價值與成本基礎之間的差額需納稅。
4. 以收入形式取得加密貨幣
在以下情況下獲得的加密貨幣，需課徵所得稅：
- 挖礦
- 質押
- 空投
- 收益農耕獎勵
- 薪資或自由接案報酬
此類收入按一般所得稅率課稅，未來處置這些資產時仍需再計算資本利得稅。
5. 硬分叉與鏈分裂
若納稅人因硬分叉或鏈分裂而取得新的代幣，通常需在資產可支配時，按其公允市價申報為應稅收入。
美國加密貨幣的資本利得稅率
短期資本利得
持有期間不超過一年的加密貨幣，其收益屬於短期資本利得，並按一般所得稅率課稅，稅率介於 10% 至 37%。
長期資本利得
持有期間超過一年的加密貨幣，可適用較低的長期資本利得稅率：
- 0%
- 15%
- 20%
實際適用稅率取決於申報身分與總應稅所得。
淨投資所得稅（NIIT）
高收入納稅人可能還需額外繳納 3.8% 的淨投資所得稅。
加密貨幣收入的所得稅處理
哪些屬於加密貨幣收入？
- 挖礦與質押獎勵
- 空投
- 借貸平台或 DeFi 的利息收入
- 以加密貨幣支付的薪資或報酬
- NFT 版稅收入
上述收入需依收到當日的美元公允市價申報。自營業者還需繳納自僱稅。
美國加密貨幣的申報要求
Form 8949 與 Schedule D
所有應稅的加密貨幣處置行為，皆需填報於Form 8949，並彙總至Schedule D。
Schedule 1 —— 數位資產問題
納稅人必須在 Schedule 1 中回答 IRS 的數位資產問題，確認在該納稅年度是否處置或取得過加密貨幣。
Form 1040 —— 收入申報
所有加密貨幣收入都需在 Form 1040 中，依相應的收入類別進行申報。
海外帳戶申報（FBAR 與 FATCA）
若符合門檻，部分納稅人可能需要申報海外加密貨幣交易所帳戶，儘管 IRS 在此方面的規定仍持續演進。
加密貨幣虧損的稅務處理
抵扣資本損失
資本損失可與資本利得一一抵扣。若損失超過收益，每年最多可用 3,000 美元 抵減一般所得，其餘損失可無限期結轉。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 同樣適用財產稅規則。出售 NFT 會產生資本利得稅；創作者在鑄造或取得版稅時，可能需繳納所得稅。
DeFi 活動
IRS 會依據經濟實質評估 DeFi 交易。借貸、流動性池及代幣重組，可能依交易性質不同而同時產生所得稅或資本利得稅。
如何準備美國加密貨幣稅務申報
交易紀錄管理
由於每一次處置都可能構成應稅事件，妥善保存紀錄至關重要，包括錢包地址、時間戳、公允市價與成本。許多納稅人會使用加密稅務軟體來自動產生 Form 8949 與 Schedule D。
使用美國加密稅務工具
多數平台支援美國特定的申報需求，可匯入交易所資料並自動生成符合 IRS 規範的文件。
未合規的處罰
未申報加密貨幣收益或收入，可能導致罰款、利息甚至稅務稽查。IRS 正日益利用交易所資料與區塊鏈分析工具來識別未申報的活動。
結論
美國擁有全球最成熟、最完善的加密貨幣稅務體系之一，其核心原則是將數位資產視為財產。在資本利得與所得稅規則並行、且 IRS 監管不斷加強的背景下，美國納稅人在 2026 年及以後必須維持嚴謹的紀錄與申報流程，才能持續合規。
參考資料 / 來源
