波蘭加密貨幣稅收指南（2026）：稅率、申報與合規解析
波蘭加密貨幣稅收：2026 年完整指南
快速摘要
波蘭擁有明確且清晰的加密貨幣稅收框架。加密資產被視為一種財產權，其處置所得需繳納個人或企業所得稅。對個人而言，加密貨幣收益依資本所得規則適用統一 19% 稅率；對企業而言，則依標準企業所得稅（CIT）規定課稅。波蘭稅務機關（Krajowa Administracja Skarbowa）對申報方式、估值方法與虧損處理提供了明確指引。
波蘭如何在稅務上界定加密貨幣
加密貨幣作為財產權
在波蘭，加密貨幣被視為一種財產權（*prawa majątkowe*）。它們不被認定為法定貨幣或金融工具，但其處置行為在個人所得稅（PIT）與企業所得稅（CIT）體系中被明確列為應稅事項。
主要法律框架
波蘭的加密貨幣稅收規則主要依據以下法律與官方來源：
- 個人所得稅法（PIT） —— 規範個人加密貨幣收益的課稅
- 企業所得稅法（CIT） —— 規範企業加密收入的課稅
- podatki.gov.pl 發布的官方稅務指引
- 波蘭立法資料庫（ISAP）
波蘭的應稅加密貨幣行為
1. 將加密貨幣出售為法幣
將加密貨幣兌換為波蘭茲羅提（PLN）或其他法幣屬於應稅事件。應稅利潤為處置價值與取得成本之間的差額。
2. 加密貨幣之間的交易
加密貨幣對加密貨幣的交易被視為應稅處置。每一筆交易都必須在交易發生時以 PLN 進行估值。
3. 使用加密貨幣消費
使用加密貨幣購買商品或服務被視為處置行為，可能產生應稅收入。
4. 以收入形式取得加密貨幣
透過以下方式取得的加密貨幣：
- 挖礦
- 質押（Staking）
- 受僱或自由職業報酬
- 商業活動
通常需作為收入課稅。後續處置這些資產時，亦可能再次觸發資本所得稅。
5. 企業層級的加密貨幣活動
從事加密貨幣交易、挖礦或相關服務的公司，必須將加密收入納入其應稅營業收入中。
波蘭的加密貨幣稅率
個人資本所得稅
個人加密貨幣收益一律適用 19% 的固定稅率，與收入高低無關。
企業所得稅
企業依標準 CIT 規則課稅：
- 19% 標準稅率
- 9% 符合資格之小型納稅人適用的優惠稅率
加密貨幣收益不適用累進稅率
加密貨幣收益不併入個人所得稅的累進稅率級距，而是單獨以固定的資本所得稅率課稅。
波蘭的加密貨幣申報要求
年度稅務申報（PIT-38）
個人必須使用 PIT-38 表格申報加密貨幣收益與成本，即使當年度無需繳稅也必須申報。
成本申報規則
加密貨幣的取得成本可無限期結轉，直到相關資產被處置為止。
保存紀錄的義務
納稅人應保存以下資料：
- 交易所交易紀錄
- 錢包交易紀錄
- 取得成本的證明文件
- 交易發生日對應的 PLN 估值
加密貨幣虧損的稅務處理方式
虧損抵扣
加密貨幣虧損可用於抵扣同類型的加密貨幣收益，但不得用來抵扣其他類型的收入，例如薪資所得。
成本結轉
尚未實現的成本可結轉至未來課稅年度，直到資產實際處置為止。
特殊情況：NFT、空投與 DeFi
NFT 交易
NFT 被視為財產權，其銷售所得通常適用相同的 19% 資本所得稅框架。
空投
若空投代幣與提供服務或參與推廣活動相關，則可能被視為應稅收入。
DeFi 活動
來自質押、流動性池或借貸的收益，可能被歸類為應稅收入。代幣交換行為也可能觸發應稅處置事件。
如何在波蘭準備加密貨幣稅務申報
交易追蹤
鑒於波蘭嚴格的申報要求，維持完整且準確的交易紀錄至關重要。
使用加密貨幣稅務工具
加密貨幣稅務軟體可協助計算收益、管理成本結轉，並產生符合 PIT-38 要求的申報報告。
未合規的處罰
未申報加密貨幣收入可能導致罰款、利息，甚至財政刑事責任。波蘭稅務機關正積極稽查加密貨幣相關活動。
結論
波蘭擁有歐洲最清晰的加密貨幣稅收制度之一，採用固定稅率並具備明確的申報規則。投資者與企業必須妥善記錄交易、按年申報，並保存完整的成本證明，以確保合規。
參考資料 / 來源
